交通运输企业汇算清缴特殊风险管控课件.ppt

* 9.不能及时取得凭证？ 国家税务总局2011年第34号公告第六条 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告总局公告2012年第15号） 六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。　　企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。　　亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。 案例 学员问题 老师你好：我公司有一项咨询费，合同期间：2014.07-2016.07，第一笔费用20%于2014.07支付，最后一笔费用于2015.12月支付，对方于2015.12开具咨询费发票交付于我公司。请问2014.07-2015.12分摊的费用应计入哪个年份，是2015年吗？（我公司2014年未分摊过此笔咨询费用计入损益） 案例学员问题 请问老师：今年我公司补交上几年房产税，请问允许在本年度列支吗？还是计入上几年申请退税？（前几年都为赢利年度，本年度为亏损）谢谢 10.发票丢失的处理 国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知 国税发[2006]156号 　第二十八条 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（附件5），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证； 如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 　一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。 　　一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 11.白条一定不允许税前扣除吗？ 关于员工食堂的“白条”的问题。 如果采购的是初级农产品，并且被采购人是生产初级农产品的个人，由于免征增值税和个人所得税，该“白条”可以视为合法凭证处理，具体的凭证管理可以参照一般纳税人收购农副产品的相关规定。 如果采购的不是初级农产品，或者虽然是初级农产品（蔬菜、鲜活肉蛋除外），但被采购人不是个人农业生产者，由于不免征增值税和个人所得税或企业所得税，该白条不属于合法凭证，税务机关有权进行纳税调整。 不能入账报销的收据票样 本次课程结束！ 敬请批评指正！ 下次直播： 《所得税汇算清缴税前扣除具体项目常见疑难问题解析》 直播时间：2015年1月19日 上午 谢谢大家！ * * * * 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。（实施条例第27条） 合理性原则，是建立在真实性和合法性原则基础上的要求。 判断依据：发生支出的计算和分配方法是否符合一般经营常规。 税前扣除的其他要求： 1、权责发生制原则（本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。） 2、划分收益性支出和资本性支出原则 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。 3、不得重复扣除原则 除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。 税前扣除的基本项目： 1、成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 2、费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。 3、税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。