企业终关账技巧与风险应对- 桂杉打印版.pptx

2016年企业年终关账技巧与风险应对—营改增背景下的年底关帐技巧与实务操作;目录;第一节：企业关账前准备工作;一、关账日与结账日; （二）决算财务报告的组成 决算财务报告包括会计报表及其说明，年度财务决算报表种类包括： 1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表 ;二、测算全年的税费缴纳情况; （二）测算企业所得税贡献率 企业所得税贡献率=所得税÷销售收入总额 注：1、预警值比较 2、增值税收入与企业所得税收入差额 ; 应对：未开票收入调整 压进项税，专票不认证！（180天）; （三）其它税率缴纳情况 营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加，水利建设专项基金，印花税、土地使用税、房产税、车船税、土地增值税、资源税、烟叶税、个人所得税、残疾人就业保障金、文化事业建设费 ; 注意：1、当地的优惠政策 2、文化事业建设费---广告与娱乐服务 3、个人所得税的扣缴：发票冲工资奖励 4、土地增值税收入与增值税、企业所得税的关联 5、营改增之前业务补正申报或查补税款按营业税入库；多缴的营业税向地税申请退税。 ;三、审查资金流入与流出情况;四、检查关账前会计报表的合理性; 36号文第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产（应税行为）： 1、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 2、单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。(无偿与应税行为均视同) 3、财政部和国家税务总局规定的其他情形。 ; （二）存货 1、账面与实物是否相符;（盘点） 2、是否虚抵进项税； 3、是否与计件工资、电费、主要原料相配匹； 4、单价与数量是否合理。 应对：买一赠一; （三）固定资产与在建工程 1、增加的不动产是否分期抵扣； 2、利息是否资本化； 3、固定资产生产能力是否与产量相符； 4、年折旧率是否合理； 5、当月新增的固定资产是否计提折旧。; （四）长期投资与短期投资 1、实物投资是否计征销项税与企业所得税；（5年） 2、理财产品是否按贷款服务与金融商品转让征税； 3、是否存在长期不分红； 4、利用该账户做假账（转移资金）。; （五）应付账款与其它应付款 1、是否存在虚抵进项税、虚增成本费用； 2、向股东与关联企业借款，不支付利息，关联企业未征增值税、企业所得税；股东未扣缴个人所得税？注：股东不缴增值税。 （单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外） 3、特别关注长期未付的账款。 应付账款三年无法支付 ; （六）资本公积与未分配利润 1、资本公积增加的原因； 2、未分配利润除本年利润转入外是否有其它转入； 3、以前年度损益调整转入的是否调整所得额。（固定资产盘盈） 4、未分配利润与盈余公积转增实收资本（股本）是否代扣代缴个人所得税。; （七）货币资金、短期借款、长期借款与应付票据 货币资金≈（短期借款+长期借款+应付票据）×20%； 如大于则：现金池业务，母公司（股东）、关联方占用资金； 如小于则：公司做假账！！！;第二节 收入类项目关账技巧与风险提示;一、商品收入确认关账技巧与风险提示; （国税函[2008]875号）规定：企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。;（二）企业预作收入应征所得税但不一定征增值税;（三）买一赠一; 应对： 1、货物与赠品对实际收到的款项按公允价分摊开具发票； 2、将赠品一正一负开具，反映折扣额。 3、会计上按1方