苏州大学中级财务会计课件5投资概要.pptVIP

第五章 投资 第一节 概述 第二节 短期投资 第三节 长期股权投资 第四节 长期债权投资 第五节 长期投资减值 教学目的与要求 1、了解对外投资的种类和意义 2、掌握长期投资、短期投资的特点和有关会计核算 第一节 概述 一、投资的概念 有广义和狭义之分。 广义——权益性证券投资、债权性证券投资、期货投资、房产地投资、固定资产投资等。 狭义——权益性证券投资、债权性证券投资等。 我国《企业会计准则——投资》（以下简称投资准则）仅指狭义的投资。 投资——企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。 二、投资的特点 1、以让渡一项资产而换取另一项资产。 2、投资所取得的经济利益是间接的。 3、某些投资主要表现为价差收入。 三、投资的目的 1、获利 2、有效利用闲置资金 3、扩大经营规模，影响、控制相关企业 4、建立业务关系，分散经营风险 　 股权投资 按投资性质分类 债权投资 其他长期投资 　　　　　　　　　　　　　　　 短期股票 按投资目的分类 短期投资 短期债券 其他短期 长期债权投资 长期投资 长期股权投资 其他长期 第二节　短期投资 一、概述 1、定义 能随时变现且持有时间不准备超过一年的投资。 2、符合短期投资的两个条件 （1）能够在公开市场交易并且有明确市价； （2）持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。 3、特点 （1）变现能力强 （2）持有期限较短 （3）不以控制被投资单位等为目的 二、取得 —— 按取得时支付的全部价款 1、初始投资成本 ＝买价＋相关税费 2、从中扣除 （1）已宣告但尚未领取的现金股利 “应收股利” （2）已到付息期但尚未领取的债券利息 “应收利息” 　注：尚未到期的债券利息应包括在初始投资成本中。 例1：某企业于2002年2月20日以银行存款购入下列公司的股票作为短期投资。 借：短期投资—股票A 73200 —股票B 91300 —股票C 719200 贷：银行存款 883700 例2：上述企业2002年5月15日以银行存款购入某企业(股票D)已宣告但尚未分派现金股利的股票25000股,作为短期投资，每股成交价8.7元，其中，0.2元为已宣告但尚未分派的现金股利，股权截止日为5月20日。另支付相关税费1100元。 借：短期投资——股票D 213600 （25000 ×8.7+1100-25000×0.2） 应收股利——股票D 5000 （25000 ×0.2） 贷: 银行存款 218600 例3：上述企业2003年4月1日购入B企业02年1月1日发行的三年期债券作为短期投资,该债券面值总额为300000元，年利率9%，按355000元的价格购入，另支付相关税费1500元，该债券利息到期与本金一起偿还。 借：短期投资——B企业债券 356500 贷：银行存款 356500 若：B企业债券是每年末付息，到期还本。但02年末利息尚未支付。 短期债券投资成本 =355000+1500—300000 ×9% =329500 借：短期投资——B企业债券 329500 应收利息 27000 贷：银行存款 356500 三、持有期间收到现金股利或利息 1、已记入