购房合同未履行产生的违约金问题.docxVIP

问:公司（房地产开发企业）未与相关部门协调好，导致一批购房业主的按揭贷款未能及时批下来，购房合同未能及时履行，部分业主办理了退房。按合同约定，我公司支付给购房人违约金。请问企业所得税能否作税前扣除？还有哪些要注意的税收问题？ 一、结论 1.贵公司支付的违约金可计入营业外支出，予以企业所得税税前扣除。 2.对支付给购房业主的违约金，贵公司负有代扣代缴个人所得税的义务。 二、分析 1.贵公司支付的合同违约金支出，属于企业所得税法扣除的范围。合同违约金是在经营活动中产生的，不是有关的行政罚款，而与取得收入直接相关，已在销售合同中提前约定的合理的支出。 2.贵公司因未能协调好按揭事宜，造成购房人不能按合同约定办妥按揭贷款手续，从而无法缴纳后续房屋价款，致使房屋买卖合同解除，而向购房人支付违约金。购房人取得的违约金收入，应按照“其他所得”应税项目缴纳个人所得税，税款由支付违约金的房地产公司代扣代缴。 三、政策依据 1.《企业所得税法》（主席令第63号）第八条：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。” 2.《企业所得税法》（主席令第63号）第十条：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(二)企业所得税税款;(三)税收滞纳金;(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;(五