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第四章 所得税的税务筹划 一、利用所得税优惠政策进行税务筹划 （一）运用投资于国家重点扶持的产业进行税务筹划 1、运用投资于农、林、牧、渔业项目进行税务筹划 2、运用投资于公共基础设施项目进行税务筹划 3、运用投资于环境保护、节能节水项目进行税务筹划 （二）运用投资于高新技术企业进行税务筹划 （三）运用促进技术创新和科技进步的优惠进行税务筹划 1、运用技术转让进行税务筹划 2、运用从事创业投资进行税务筹划 3、利用企业的“三新”技术研究开发进行税务筹划 （四）运用购买专用基金设备投资进行税务筹划 （五）运用优惠税率进行税务筹划 （六）运用选择地区投资优惠进行税务筹划 （七）运用安排残疾人员就业进行税务筹划 二、应纳税所得额的筹划 （一）合理压缩收入总额 据税法规定，计缴所得税的收包括： 销售货物收入；提供情报劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。 1、筹划的方法： 尽量不确认为收入或尽量推迟收入的确认。 2、充分利用优惠政策 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可在计算应纳税所得额时减计收入。 （二）利用准予扣除项目进行筹划 1、企业发放普通职工工资。 2、在职工从事研究开发期间可多安排工资、奖金支付。 3、企业安置残疾人员 4、税前列支工资和税后分配股利 （三）利用利息支出进行税务筹划 （四）利用公益性捐赠支出筹划 在年度利润总额12%以内的部分 （五）选择合适的亏损弥补年度和弥补方法进行筹划 三、已纳所得税抵扣的税务筹划 四、所得税会计政策的税务筹划 （一）利用固定资产折旧计处方法筹划 1、利用不同的折旧方法筹划 盈利企业 应注重折旧的抵税效应充分发挥。 享受优惠政策的企业 处于减免税期内的企业，应选择折旧额小而在非减免税期内折旧额大的方法。 亏损企业 选择的折旧方法，应能使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的折旧额降低，保证折旧费用的抵税效应得到最大限度的发挥。 在累进税率的情况下，采用直线折旧法使企业的税负最轻。（避免了某一年适用高税率） 2、利用折旧年限进行税务筹划 折旧年限取决于固定资产的使用年限. 税法只规定了各类固定汇率资产的最低折旧年限. 这为企业充分发挥折旧费的抵税作用提供了可能. 盈利企业 应选择最低的折旧年限,使计入成本费用的折旧费用前移,而应纳税所得额后移,从而获得时间价值. 处于所得税优惠期内的企业 应选择较长的折旧年限. 亏损企业 考虑企业亏损的税前弥补规定,选择适当的年限 主要看是否超过5年的税前补亏期. 例:化新造船厂一台大型设备,原值40万元,预计残值率3%,假设折旧年限为年.假设每一年度扣除折旧前的利润均为100万元. 1、平均年限法 年折旧率=（1—预计净残值）/折旧年限×100% 年折旧额=40 （1—3%）/5×100% =7.76(万元) 每年应交所得税额=(100—7.76) ×25%=23.06(万元) 2、双倍余额递减法 年折旧率=2/折旧年限×100%=40% 年折旧额=年初固定资产账面净值×年折旧率 第四、五年的折旧额=（第四年初固定资产净值—预计 净残值）/2=3.72(万元) 计算出各年的年折旧额及应交所得税额。 16；9.6；5.76；3.72；3.72 27.72；29.83；31.10；31.77；31.77 3、年数总和法 年折旧率=（预计使用年限—已使用年限）/ [预计使用年限×（预计使用年限+1）/2] ×100% 年折旧额=（固定资产原值—预计净残值） × 年折旧率 则各年的年折旧额及应交所得税额 12.93；10.35；7.76；5.17；2.59 28.73；29.58；30.44；31.29；32.25 （二）选择合理的费用分摊方法 对于分摊期限和分摊方法都不能自主选择的成本费用,没有筹划余地。 分摊期限可适当选择的成本费用(无形资产及递延资产)；分摊方法可自主选择的成本费用(低值易耗品)。 在盈利年度，应选择能使成本费用 尽快得到分摊的摊销方法，而推迟纳税义务。 亏损年度，分摊方法的选择应充分考虑亏损的税前弥补程度。 享受优惠税收政策的年度，选择使减免税年度摊销额最小和正常纳税年度摊销额最大的方法。 五、利用预提所得税进行税务筹划 1、技术转让价款的税务筹划 2、涉