2017高级会计实务考试讲义6.docVIP

　　　　　 第 PAGE 1页 第五章　企业风险管理 　　【内容框架】　　1.企业风险管理概述 　　2.企业风险管理方法 　　3.企业风险管理体系及其建立 　　【考情分析】　　本章属于比较重要的章节，是从原“企业内部控制”中单独划分出来的一章，大部分内容都是新增内容。对于企业风险管理的考核，在历年考试中涉及的知识点主要是风险应对策略，该内容在2017年教材中进行了调整，但是，依然属于本章的重点内容。学习本章时，应该重点掌握以下知识点：　　（一）企业风险及分类、企业风险管理的作用和构成要素；　　（二）企业风险管理的目标、主要特征和基本原则；　　（三）企业风险管理与其他管理体系的关系；　　（四）企业风险管理的流程和目标设定、事件识别、风险评估、风险应对的具体方法；　　（五）危险性因素、控制性风险和机会风险各自的内容和管理措施。 　　 第一节　企业风险管理概述 　　【知识点】风险及其分类 　　★世界上唯一不变的，就是一切都在变化。 定义 企业风险是指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。一般用事件后果和发生可能性的组合来表达。 特征 一是风险与目标实现相关。目标不同，面临的风险就不同；二是风险来自不确定性。变化会导致不确定性，不确定性可能带来不利影响（风险），也可能带来有利影响（机遇），如果能够合理认识和有效管理企业风险，则有助于优化企业资源配置，创造更大的价值。 按照风险内容分类 可以分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险等。 （1）本企业主要客户、供应商及竞争对手的有关情况——战略风险；主要客户、主要供应商的信用情况——市场风险。（2）本企业对外投融资流程中曾发生或易发生错误的业务流程或环节——战略风险；期货等衍生产品业务中曾发生或易发生失误的流程和环节——运营风险。（3）因企业内、外部人员的道德风险致使企业遭受损失或业务控制系统失灵——运营风险；员工道德操守的遵从性——法律风险。 按照能否为企业带来盈利等机会 可以分为危险性因素、控制性风险（或不确定风险）和机会风险。 （1）危险性因素是指只为企业带来损失这一种可能性的风险； （2）控制性风险和机会风险则是指既有为企业带来损失的可能性，也有为企业带来盈利的可能性的风险。 按照来源和范围划分 可以分为外部风险和内部风险。 （1）外部风险包括法律风险、政治风险和经济风险； （2）内部风险，包括战略风险、财务风险、经营风险。与外部风险相比，内部风险源自企业自身的经营业务，一般更容易识别和管理，并可以通过一定的手段来降低风险和控制风险。 按照风险有效性划分 可以分为固有风险和剩余风险。 　 （1）固有风险是不采取任何防范措施可能造成的损失；（2）剩余风险是采取了相应应对措施之后仍可能造成的损失程度。将风险控制在可承受范围之内是指将剩余风险控制在可承受度之内。 　　★此外，按照作用的时间可将风险分为企业的短期、中期和长期风险。通常企业所面对的风险经常是兼而有之的。 　　【经典例题】建安公司是D省一家食品进出口集团公司旗下的子公司，主营业务是向A地区生产和出口生猪。宏达公司是D省一家大型畜牧业企业集团，是中国目前最大的肉猪生产基地。该公司生产规模大，具有生猪经营“原材料供给、生猪养殖、销售”完整的产业链，技术力量雄厚，创新能力较强。但是，该公司没有获得向A地区出口配额许可权，其猪场也不是在商务部注册的供A地区生猪定点猪场，而A地区市场的开发对宏达公司发展至关重要。　　在这样的背景下，建安公司和宏达公司结成战略联盟成为双方共同的意愿，双方管理层就战略联盟事宜进行了协商和谈判。建安公司对于实施战略联盟方案可能面临的风险也进行了分析，认为战略联盟方案实施过程中可能存在两类风险：一类风险主要体现在由于双方利益分配不均、管理协调不畅导致双方战略意图无法实现；另一类风险主要体现在生猪价格波动、生猪疾病疫情、生猪出口配额管理体系变化导致的风险。　　建安公司管理层认识到，必须建立风险预控机制，成立专门的风险管理委员会，以便对风险进行预测、识别和应对。　　要求：（1）简述企业面临的各项市场风险。（2）根据案例中建安公司提出的战略联盟方案实施过程中可能存在的两类风险，分析其应该考虑的市场风险。 ?? 『答案解析』（1）分析市场风险可以考虑以下几个方面：①产品或服务的价格及供需变化。②能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格变化。③主要客户、主要供应商的信用情况。④税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化。⑤潜在竞争者、竞争者及其主要产品、替代品情况。　　（2）根据案例中建安公司提出的战略联盟方案实施过程中可能存在的内部与外部两类风险，其应该考虑的市场风险主要体现在上述①③⑤三个方面。①产品或