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桃園縣會計學會 財政部令：核釋「加值型及非加值型營業稅法」第51條第5款規定，有關營業人以不實進項稅額憑證申報扣抵銷項稅額案件之處理原則 中華民國98年12月7日台財稅字第09804577370號 一、 營業人以不實進項稅額憑證申報扣抵銷項稅額，而觸犯 加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第51條第5款規定之案件，參照司法院釋字第337號解釋意旨，應以虛報進項稅額之營業人是否逃漏稅款為處罰要件，與開立憑證者之營業稅申報繳納情形無涉。 二、 營業人以不實進項稅額憑證申報扣抵銷項稅額之案件，如經查明有進貨事實者，應依營業稅法第19條第1項第1款、第51條第5款及 稅捐稽徵法第44條規定補稅及擇一從重處罰；如經查明無進貨事實者，除依營業稅法第15條第1項、第3項及第51條第5款規定補稅處罰外，倘查獲有以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐之事證，應依本部95年2月6日台財稅字第09504508090號函發布「 稅捐稽徵法第41條所定納稅義務人逃漏稅行為移送偵辦注意事項」規定移送偵辦刑責。 三、 本部83年7月9日台財稅第831601371號函、84年3月24日台財稅第841614038號函、84年5月23日台財稅第841624947號函及95年5月23日台財稅字第09504535500號令，自即日起廢止。 財政部令：修正「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」加值型及非加值型營業稅法部分第51條規定，自即日生效 中華民國98年12月7日台財稅字第09804577380號 修正「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」 加值型及非加值型營業稅法部分第五十一條規定，並自即日生效。 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表加值型及非加值型營業稅法部分第五十一條修正規定 稅法 稅法條次及內容 違章情形 裁罰金額或倍數 加值型及非加值型營業稅法 第五十一條 納稅義務人有左列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處一倍至十倍罰鍰，並得停止其營業： 一、 未依規定申請營業登記而營業者。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 二、 逾規定期限三十日未申報銷售額或統一發票明細表，亦未按應納稅額繳納營業稅者。 ? ? 三、短報或漏報銷售額者。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 四、 申請註銷登記後，或經主管稽徵機關依本法規定停止其營業後，仍繼續營業者。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 五、虛報進項稅額者。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 六、 逾規定期限三十日未依第三十六條第一項規定繳納營業稅者。 ? 七、其他有漏稅事實者。 ? ? ? ? ? 一、經第一次查獲者。 ? ? ? ? ? ? 二、經第二次查獲者。 ? ? ? ? ? 三、 經第三次及以後再查獲者。 ? ? ? ? ? 同左。 ? ? ? ? ? 一、 銷貨時已依法開立發票，惟於申報當期銷售額時有短報或漏報銷售額情事。 ? ? 　 二、 銷貨時未依法開立發票，且於申報當期銷售額時亦未列入申報。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 三、 銷貨時依法免開立發票，惟於申報當期銷售額時有短報或漏報銷售額情事者。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 四、 以詐術或其他不正當方法短報或漏報銷售額者。 ? 五、 以其前手開立之統一發票交付與實際交易之買受人，而未依規定開立統一發票者。 ? ? ? ? ? ? ? ? ?