增值税转型-增值税的类型.docVIP

增值税转型-增值税的类型 不同类型增值税会计核算及税负影响　　 一、三种类型增值税对微观主体会计核算的影响 　　会计核算的差别 由于三种增值税的计算差别只在于固定资产的处理，以下会计核算只针对固定资产进行阐述。假定固定资产售价为A，一般纳税人增值税税率17%，无杂费，无残值，平均年限法计提折旧，预计使用10年。 　　收入型增值税。取得固定资产时：借记“固定资产”，贷记“银行存款”。当期及以后每年计提折旧时：借记“管理费用 和“应交税费——应交增值税” 贷记“累计折旧 ”。折旧仍为入账价值平分10年摊销，进项税由售价A乘以税率17%再平摊10年，分期摊销抵扣购入固定资产的进项税。倒挤出差额为当期管理费用。 　　另外，在计提当期营业税金及附加时，由于计提基础在于当期缴纳的增值税，当期增值税=销项税—进项税。进项税每期为，增值税每期则减少。城建税按5%，教育费附加按3%。当期及以后每年计提营业税金及附加时：借记“营业税金及附加”， 贷记“应交税费——城市维护建设税 、教育费附加”等。 　　另外，在计提所得税时，由于营业税金及附加减少，管理费用增加，利润总额减少 。当期及以后每年计提所得税时， 借记“所得税费用”，贷记“应交税费——所得税” 　　生产型增值税。取得固定资产时：借记“固定资产”贷记“银行存款”。当期及以后每年计提折旧时： 借记“管理费用”，贷记“累计折旧”。