舞弊行为探究及应对措施.docVIP

　　1 　　舞弊行为探究及应对措施 　　摘要：本文对舞弊涉及的分类、动因、手段进行研究，根据相关法律、法规及内部控制制度的要求，进行相应的预防措施设计，以达到规避风险，预防舞弊的目的。 　　关键词：舞弊应对策略 　　随着市场经济的发展，市场竞争的加剧以及利益主体的多元化，治理层和管理层舞弊行为逐渐增多，突出表现在会计舞弊、经营舞弊等方面。同时企业组织机构也在不断扩大，管控架构和内部业务流程亦愈来愈复杂，导致个人舞弊行为也时有发生。为有效规避舞弊风险，本文尝试对舞弊的分类、动因、手段进行研究，以寻求相应的防范措施。 　　一、舞弊的定义和分类 　　舞弊是指使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。根据舞弊主体涉及的层级，可以分为治理层、管理层及员工舞弊；根据舞弊行为涉及的领域，可以分为经营领域、会计领域及税务领域舞弊；根据舞弊行为的目的又可分为以侵占资产、粉饰业绩、偷逃税款等。本文着重从舞弊主体涉及的层级进行研究。 　　二、治理层、管理层、员工舞弊的影响范围和舞弊动机（一）治理层舞弊 　　治理层通常指公司董事会。在一个公司治理结构中，治2 　　理层属于较高级管理决策机构。故如果治理层涉嫌舞弊，其舞弊发生的范围和对社会的负面影响程度均大大高于公司其他层级。治理层舞弊的动因来自于重大投资、经营失败及业绩连续增长的压力。为规避对自己不利的后果发生，治理层有可能违反相关制度、流程规定，通过策划