第九章财止务报告.pptVIP

会计基础 主讲教师：丁洁 第九章 财务报告 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第一节 财务报告的意义和内容 一、财务报告的概念 财务报告是指单位根据经过审核的会计帐薄记录和有关资料编制并对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 三、财务会计报告的构成 四、财务会计报表的分类 （一）、按反映的内容 静态报表 动态报表 （二）、按编报的时间 中期报表 （月报、季报、半年报） 年报 （三）、按报送的对象 内部报表 外部报表 （四）、按编制的单位 个别报表 合并报表 五、会计报表编制的要求 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态会计报表。 二、资产负债表的意义 三、资产负债表的格式 1、格式：据资产，负债和所有者权益三大项目排列方法的不同，资产负债表有账户式和报告式两种结构。 《制度》规定，一般使用账户式，左边为资产，右边为负债和所有者权益。 2、项目的排列 资产：按流动性大小 负债和所有者权益：按求偿权先后 四、资产负债表的编制方法 1、“年初余额”的填列方法 根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 2、“期末余额”的填列方法 （1）、直接根据总账科目的余额填列 （2）、根据若干个总账科目的余额分析计算填列 （3）、根据有关明细科目的余额分析计算填列 （4）、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 （5）、根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列 2、“期末余额”的填列方法 （1）、直接根据总账科目的余额填列 “存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等帐户期末余额合计减去“存货跌价准备”等帐户期末余额后的金额填列。 “材料采购”、“原材料”、 “生产成本”、“库存商品”、 “包装物”、“低值易耗品” “自制半成品”、“委托加工材料” 等 例：某企业对材料采用实际成本法核算，2007年12月31日结帐后，有关科目余额为：”材料采购“科目余额为15000元（借方），”原材料“科目余额为250000元（借方），“库存商品”科目余额为180000元（借方），“生产成本”科目余额为70000元（借方）。 “存货”项目的金额 =15000+250000+180000+70000 =515000元 “应收帐款”项目，应根据“应收帐款”帐户及“预收帐款”帐户所属明细帐的期末借方余额合计数填列。“预收帐款”项目，应根据“预收帐款”帐户及“应收帐款”帐户所属明细帐的期末贷方余额合计数填列。 “应付帐款”项目，应根据“应付帐款”帐户及“预付帐款”帐户所属明细帐的期末贷方余额合计数填列。“预付帐款”项目，应根据“预付帐款”帐户及“应付帐款”帐户所属明细帐的期末借方余额合计数填列。 例：某企业长期借款情况如表所示： 第三节 利润表 一、利润表的概念 利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。是动态报表。 一定期间：是指某一特定的时间段，如月度、季度、半年度、年度。 经营成果：是企业一定会计期间的收入与同一会计期间相关的费用进行配比后，以计算企业一定时期的净利润(或净亏损)。 三、利润表的格式 格式：利润表有多步式和单步式。 《制度》规定，使用多步式。 层次： 第一层次：营业收入 第二层次：营业利润 第三层次：利润总额 第四层次：净利润 “应付账款”和“预付账款”填制实例 应付账款（1 860 000） 预付账款（1 200 000） “应付账款”明细账 400 000 1 800 000 “预付账款”明细账 800 000 60 000 (4)、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 一年内到期的部分 长期应收款、长期待摊费用、长期借款、应付债券、长期应付款 一年内到期的部分 长期借款总账科目余额扣除所属明细科目中将于1年内到期的部分填列 1650000 4 2004年8月1日 2400000 3 2006年1月1日 1200000 5 2007年1月1日 金额（元） 借款期间 借款始起日期 该企业“长期借款”总帐科目余额=1200000+2400000+1650000=525000元 其中，将于一年内到期的长期借款为1650000，应填列在流动资产下“一年内到期的非流动资产”项目中，所以，该企业2007年12月31日的资产负债表中