负债—应教材新交税费.pptVIP

正常缴纳增值税时： 上交当月的增值税时 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 企业计算当月应交未交的增值税（应交税费—应交增值税的贷方余额额时） 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 　　贷：应交税费——未交增值税 上交以前各月未交的增值税时 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 应交消费税 委托加工应税消费品 需要交纳消费税的委托加工物资，一般由受托方代扣代缴税款。 受托方（按应扣税款金额） 借：应收账款/银行存款等 贷：应交税费—应交消费税 委托方（委托加工物资收回后） 直接用于销售的,在销售时不再缴纳消费税，代扣代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本 借：委托加工物资 贷：应付账款/银行存款等 用于连续生产应税消费品的，将来销售产品时还要现交消费税，此时代扣代缴的消费税按规定准予抵扣 借：应交税费—应交消费税 贷：应付账款/银行存款等 　二、委托加工的账务处理 　　1.转材料到加工单位 　　借：委托加工物资 　　　　贷：原材料 　　2. 计算支付加工费