第二章资产业务三的会计核算和税务处理.ppt

资产业务的主要内容 Ⅰ 货币资金业务 Ⅱ 债权业务 Ⅲ 存货业务 Ⅳ 固定资产业务 Ⅰ货币资金业务 一、库存现金的管理 1.钱账分管制度（出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作） 2.库存现金开支审批制度 3.库存现金日清月结制度 4.备用金的管理：两种方式：非定额（一次性）管理和定额管理 Ⅰ货币资金业务 二、库存现金的违规行为 1.错记金额（多记付，少记收） 2.票据头尾不一 3.撕毁票据、盗用凭证 4.虚开发票，虚构内容 5.白条抵库 Ⅰ货币资金业务 三、银行存款舞弊（税务局查账） 1.银行对账单上的资金发生额全部或部分未记日记账 达到收入不记账而偷税的目的 2.为其他纳税人提供银行账号，帮他人偷税，从中收取好处费。 3．多头开户、转移资金、收入而偷税 4. 支票存根有无缺号，是否顺序使用，作废的支票是否附在存根上并益作废戳记 Ⅰ货币资金业务 四、银行存款舞弊（税务局查账） 5. 借款注册的处理 (1)挂往来 DR：银行存款—信用社 50万 CR：实收资本 50万 （2）在空白的现金支票上收款人处填写公司的名称 DR: 现金 50万　 CR：银行存款—信用社 50万 （3）让老板打个借条（可以分几次或分成几个人打借条）　DR:其他应收款 50万　 CR:现金 50万 Ⅱ应收款项业务 一、 应收账款：由于销售商品和劳务而引起的 应收的货款及提供劳务应收的款项 代垫的运杂费 应收的增值税销项税 二、预付账款 由于购买商品或劳务提前预付的 三、其他应收款 除以上两者之外的 应收款项比较 四、应收款项的涉税行为 四、应收款项的涉税行为 五、应收款项的舞弊行为 五、应收款项的舞弊行为 2. 采购费用 某工厂购入一批材料，发票上的数量为400公斤，单价为15元，价款为6000元，增值税率17%，支付外地运杂费480元，途中合理损耗8公斤，入库后的整理挑选费为200元，采购员差旅费500元。要求：计算外购材料的总成本和单位成本。 三、存货进项税的抵扣规则 1.存货盘亏由于管理不善的原因，比如丢失、变质的 情况，存货的进项税是否应当计入进项税额转出 ▲进项税额转出 2、由于自然灾害等原因造成存货毁损，是否还是计入进项税额转出？ ▲进项税额不需要转出 3、存货用于了核算主体单位的在建工程时，进项税额如何处理？ ▲进项税额转出（购入直接）或视同销售（自产） 4、存货用于了发放福利等情况，进项税额如何处理？ ▲进项税额转出（购入直接）或视同销售（自产） 三、存货进项税的抵扣规则 5. 进货运费的抵扣 7% 一般纳税人取得的运输发票，以下三种单位开具才能计算抵扣： （一）由自开票纳税人自己提供运输劳务并自行开具的运输发票 （二）运输单位主管地方税务局为运输单位和个人代开的运输发票 （三）省级地方税务局委托中介机构为运输单位和个人代开的 三、存货进项税的抵扣规则 6. 向免税单位或个人收购农副产品的抵扣 13% 1）首先向主管税务机关提出领购农副产品收购发票的申请 ，核定收购发票的种类和数量 2） 填写《领购使用收购发票申请表》，连同工商营业执照副本及复印件、经营场地证明资料及主管税务机关要求提供的其他证件和资料，经税务机关审批同意后可以领购使用收购发票。 3）单位持发票领购簿到发票发售部门领购发票。 三、存货进项税的抵扣规则 7. 向采取简易征收办法纳税的一般纳税人采购 6% 一般纳税生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税 （一）县以下小型水力发电单位生产的电力； （二）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； （三）自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 （四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料； 包装物按具体用途可分为： 生产领用包装物； 随同产品出售而不单独计价 随同商品出售而单独计价 出租 出借 存货清查的税务问题 1.存货的盘亏（非正常损失）的增值税制度 ▲进项税额转出 2.车间废品 ▲进项税额不需要转出 3.存货盘盈 ▲不得做进项税确认 存货清查的税务问题 4.存货盘亏的所得税问题 《企业资产损失税前扣除管理办法》 第五条 企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。 下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失： （一） 企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失； （二）