高教第三教材新版朱荣恩审计学课件第6节.pptVIP

第六章 审计抽样 第一节　审计抽样概述 一、审计抽样的定义 审计抽样是指注册会计师在实施审计程序 时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进 行测试，并根据测试结果推断总体特征 二、不确定性与审计抽样 （一）抽样风险 （二）非抽样风险 三、审计抽样的种类 （一）统计抽样与非统计抽样 （二）属性抽样与变量抽样 四、审计抽样的过程 （一）样本设计 1．审计目标 2．审计对象总体及抽样单位 3．抽样风险和非抽样风险 4．可容忍误差 5．预期总体误差 6．分层 （二）样本选取 1．确定样本选取方法 （1）随机选样 （2）系统选样 （3）随意选样 （4）整群选样 （5）判断选样 2．执行抽样计划 　（三）抽样结果的评价 1．分析样本误差 2．推断总体误差 3、评价样本结果 五、审计抽样与专业判断 第二节　控制测试中的审计抽样 一、基本概念 二、控制测试中统计抽样的运用 （一）属性抽样的基本过程 1．确定审计目标 2．确定将要调查的属性并定义误差 3．定义审计对象总体和抽样单位 需要考虑三个方面的问题 : (1)审计目标 (2)审计对象的特征 (3) 被审计单位内部控制发生变化 4．确定样本量 影响样本规模的因素有： （1）可接受信赖过度风险 （2）可容忍偏差率 （3）预期总体偏差率 （4）查样本规模表并考虑总体规模的影响 （5）