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政府非税收入管理改革研究 ----成效、问题、措施 山东财经大学财政税务学院 邱文琦 　 五个问题：（普及知识） 什么是政府非税收入？ 政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务并取得用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。 《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》（财综[2004]53号）规定政府非税收入管理范围包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等。 什么是政府性基金？ 是指为支持某项公益事业发展，各级政府及其所属部门依照法律法规的规定，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。 征收政府性基金必须严格按国务院规定统一报财政部审批，重要的报国务院审批。地方无权批准设立基金项目，也不得以行政事业性收费的名义变相批准设立基金项目。 什么是“收支两条线”管理？ “收支两条线”是指国家机关、事业单位、社会团体及其他组织，将按照国家有关规定依法取得的政府非税收入全额缴入国库或者财政专户，支出通过财政部门编制预算进行统筹安排，资金通过国库或财政专户收缴和拨付的管理制度。 罚没财物包括哪些范围？ 是指执法机关依据法律、法规和规章，对公民、法人或者其他组织实施处罚所取得的罚款、没收的违法所得、没收的非法财物及其变价收入等。 行政事业性收费项目审批权限是指什么？ 《财政部 国家发展改革委关于发布行政事业性收费项目审批管理暂行办法的通知》（财综[2004]100号）规定，行政事业性收费项目实行中央和省两级审批制度,国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门按照国家规定的权限审批管理收费项目。 除国务院和省级政府及其财政、价格主管部门外，其他国家机关、事业单位、社会团体，以及省级以下（包括计划单列市和副省级城市）人民政府，均无权审批收费项目。 正题：理论依据； 基本特征； 成效； 问题； 措施。 一、非税收入的理论依据 作为与税收并存的财政分配工具，非税收入同样具有弥补市场缺陷、提供公共产品、调节经济运行等作用。 政府之所以收取非税收入，主要基于以下理论依据。 （一）准公共物品的存在 在市场经济条件下，政府承担的资源配置职能主要涉及两种公共物品供给，即纯公共物品和准公共物品。 纯公共物品具有消费的非竞争性和非排他性特征，消费边际成本为零，由于无法将不缴费者排除在纯公共物品消费之外，政府只能通过普遍征税方式弥补其供给成本。 准公共物品介于纯公共物品与私人物品之间，既具有消费的局部公共性或外部性，难以由市场提供；又具有消费的竞争性和排他性，消费边际成本不为零，向特定消费者收费具备可行性，政府可以通过收费方式弥补其供给成本。 （二）受益公平的要求 政府筹集收入通常遵循两项原则，即支付能力原则和受益公平原则。 支付能力原则是按照人们的支付能力分配负担，支付能力大者多负担，小者少负担，无支付能力者不负担。 受益公平原则是根据人们从政府提供公共物品的受益程度来分配负担，受益多者多负担，少者少负担，没有受益者不负担。 税收通常采取支付能力原则征收。收费等非税收入则根据付费者所享受的服务收取，负担与受益相对称，体现受益公平原则。同时，人们根据自己的需求和意愿采取付费方式选择公共物品，显示自己的偏好，使政府提供的公共物品与居民偏好保持一致，可以优化资源配置。 （三）提高效率的要求 准公共物品的消费具有竞争性和排他性特征，当消费者达到一定临界规模后，会产生“过度使用”和“拥挤效应”。 采取收费等非税收入方式，可以将“搭便车”者排斥在外，避免产生过度需求和消费，降低拥挤成本，提高公共物品的供给效率，满足公众差异化需求。 （四）负外部性的存在 采取收费等非税收入方式可以较好地矫正私人物品的负外部效应问题。 比如，企业对周围环境造成污染而没有采取治理措施，使该企业的私人边际成本低于社会边际成本，获取额外利润。政府通过向企业征收排污费，并将收费标准确定在企业获取的额外利润水平之上，可以使负外部成本内部化，迫使企业承担治理污染的责任，从而限制负外部性行为。 二、非税收入的基本特征 与税收相比，非税收入具有一些不同的特征。 （一）非税收入的取得依据相对复杂 政府征税的依据单一，即凭借政府行政权力。 政府取