浅谈中小企业内部会计控制.docVIP

[摘 要] 随着社会经济的高速发展，知识经济的到来极大了提高了社会生产力，也给企业带来了无限的发展机会。如何在优胜劣汰的市场竞争环境中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长，除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外，加强企业的内部会计控制尤为关键。首先，对中小企业内部控制进行概述；其次，根据中小企业内部控制现状提出有针对性的三个问题：中小企业内部控制制度不健全，中小企业审计职能的弱化和中小企业会计调整造假。进而从这三个问题入手，提出通过建立严密的控制体系、建立有效的激励机制和健全现代企业制度等方式来完善中小企业内部会计控制；通过提高内部审计独立地位和强化内部审计队伍加强企业内部审计；通过强调人的正义感与诚信、在会计工作、会计培训和会计教学中融入职业道德教育、不断完善相关法律、法规体系和加大对造假的惩处力度等方法来预防会计造假。随着社会经济的不断发展，中小企业内部会计控制在未来也会遇到新的问题和需要新的解决办法。 [关键词] 会计内部控制；内部审计；会计造假：会计人员素质 目 录 TOC \o 1-3 \h \z \u 30167 一、中小企业内部控制概述 1 28861 （一）内部控制的定义 1 29335 （二）内部控制和内部会计控制的起源与发展 1 19794 1.内部控制的起源发展 1 13434 2.内部会计控制的起源发展 2 4204 二、中小企业内部会计控制的现状及问题 2 8709 （一）内部会计制度不健全 2 12250 （二）内部审计职能弱化 3 26028 （三）滥用会计调整造假 3 28853 三、完善中小企业内部会计控制的建议 4 10953 （一）完善内部会计控制 4 2291 1.建立严密的控制体系 4 12154 2.建立有效的激励机制 4 1607 3.健全现代企业制度 4 14953 4.不断提高全体员工素质 5 27991 5.加强外部监督 5 15298 （二）如何加强企业内部审计 5 23377 1.提高内部审计独立地位 5 23266 2.强化内部审计队伍 6 1374 （三）如何预防会计造假 6 32396 1.人性化的内部控制系统强调人的正义感与诚信 6 3213 2.在会计工作、会计培训和会计教学中融入职业道德教育 7 2973 3.不断完善的相关法律、法规体系 8 4643 4.加大对造假的惩处力度，明确职责范围 8 13981 四、企业内部会计控制的发展方向 8 26272 （一）会计控制是一个动态的过程 8 19938 （二）会计控制方法要逐步更新 9 23626 1.树立实时会计控制观念 9 24053 2.加强会计人员素质教育,提高会计人员综合能力 9 9730 参考文献 10 烟台大学文经学院毕业论文 PAGE 8 PAGE 1 一、中小企业内部控制概述 中小企业已成为国民经济的重要组成部分，对经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的作用。然而在发展过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度，致使其经济发展受到严重的制约。因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。从这个意义上来说，控制需求应当说是企业内在的，是“与生俱来”的。企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。 （一）内部控制的定义 内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保证资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。通过内部控制，可以实现三项基本目标：规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的贯彻执行。内部会计控制包括：内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制。会计内部控制是其重要的部分，能使资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范企业各种违法违纪行为。 （二）内部控制和内部会计控制的起源与发展 1.内部控制的起源发展 内部控制起源于早期的内部牵制。十五世纪借贷记账法的出现，使以账目核对为主要内容、职责分离的内部牵制得到更为广泛应用。但真正意义上的内部控制（internal control）一词，最早出现在1936年，它是企业管理现代化的标志和必然产物，属于管理范畴。按历史发展的顺序，一般看法是现代内部控制经历了以下几个阶段：内部牵制，内部会计控制与内部管理控制，内部控制结构，内部控制整体框架，企业风险管理框架等