国际税收教材新第3节.pptVIP

《国际税收》(第二版） 朱青 编著 《国际税收》(第二版） 朱青 编著 第3章 国际重复征税 3.1 国际重复征税概述 3.2 国际重复征税的影响 3.1 国际重复征税问题的产生 3.1.1 什么是国际重复征税 3.1.2 国际重复征税的类型 3.1.1 什么是国际重复征税 国际重复征税：两个或两个以上的国家，在同一时期内，对同一纳税人或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收。 3.1.2 国际重复征税的类型 （1）税制型重复课税 ： 因为税制的原因，目前世界上大多数国家普遍使用复合税制，对同一纳税人的同一税源实行多税种，多环节的征税，造成的重复征税。 例 3-1 假定A国居民汉斯先生在某纳税年度内取得10万美元的总收入，他考虑将其中的二分之一用于消费，二分之一用于储蓄，而用于消费的部分又有二分之一购买生活必需品，二分之一购买奢侈品。在常见的复合税制结构下，汉斯先生的这10万美元总收入，将面临政府的多次课税。 一重征税 二重征税 三重征税 一重征税 所得税 首先，汉斯先生须按本国税法的规定缴纳所得税，若所得税率为20％，则他将缴纳所得税2万美元，税后所得为8万美元。 二重征税 增值税 汉斯先生将花费4万美元用于购买消费品，但消费品的价格中往往包含了销售者转嫁给他的税收，假定A国对消费品普遍征收增值税，其基本税率为50％，税负有一半转嫁给消费者，