《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》填报常见问题说明及范例.docVIP

共24页，第PAGE 1页 附件： 《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》填报常见问题说明及范例 符合条件的纳税人应按期报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》，共包括《关联关系表》（以下简称《表一》）、《关联交易汇总表》（以下简称《表二》）、《购销表》（以下简称《表三》）、《劳务表》（以下简称《表四》）、《无形资产表》（以下简称《表五》）、《固定资产表》（以下简称《表六》）、《融通资金表》（以下简称《表七》）和《对外支付款项情况表》（以下简称《表九》）八张表。 按照企业具体的投资经营方式以及关联业务情况，主要可分以下两种类型填报： （一）申报年度未发生关联业务往来 应填写《表一》（详见范例一），根据是否发生对外支付情况确定是否需填写《表九》（详见范例八），其他表格空白填报。 （二）申报年度有发生关联业务往来 1.发生有形资产类关联交易（包括来料加工和进料加工） （1）发生材料、产（商）品的购销关联交易 纳税人在上年度向关联方采购材料（商品）或销售产（商）品（包括来料、进料加工），应填写《表一》、《表二》和《表三》（详见范例二）。 （2）发生固定资产的转让（购销）、租赁关联交易 纳税人在上年度向关联方购买（受让）、销售（出让）固定资产的所有权或使用权，应填写《表一》、《表二》和《表六》（详见范例三）；如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写《表九》。 2. 发生劳务（服务）关联交易 纳税人在上年度向关联方提供劳务（服务），或接受劳务（服务），应填写《表一》、《表二》和《表四》（详见范例四）；如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写《表九》。 3. 发生无形资产关联交易 纳税人在上年度向关联方购买（受让）、销售（出让）无形资产的所有权或使用权，应填写《表一》、《表二》和《表五》(详见范例五)；如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写《表九》。 4. 发生融通资金关联交易 纳税人在上年度与关联方发生各种资金借贷、担保、预付款或延期付款等交易的（包括按税法规定应计息但实际未计息的融通资金交易），应填写《表一》、《表二》和《表七》（详见范例六）；如与境外企业、组织或个人交易的，还需填写《表九》。 范例一（表一） 纳税人有以下11个关联方，应在《关联关系表（表一）》中填报所有关联方。 （1）境外法人香港A公司（A公司直接持有纳税人30％股份）； （2）境内个人张三（张三直接持有纳税人40％股份）； （3）境外法人美国B公司（B公司持有A公司25％股份，注：根据透视原则，视同B公司通过A公司间接持有纳税人30％股份）； （4）境外法人英属维尔京群岛C公司、K公司（K公司分别持有纳税人26％股份和C公司40％股份）； （5）境内法人D公司（纳税人的实收资本为500万人民币，汇算清缴年度向D公司借入资金300万人民币）； （6）境内法人E公司（纳税人和E公司半数以上的高级管理人员均为M公司委派）； （7）境外法人美国F公司（纳税人有一名可以控制董事会的董事会高级成员，例如执行董事，由F公司委派）； （8）境外法人香港G公司（纳税人的董事长同时兼任G公司的董事长）； （9）境外法人香港H公司（纳税人的经营活动必须由H公司提供商标使用权、专有技术使用权才能正常进行）； （10）境外法人香港I公司（I公司对纳税人的经营有实质控制，控制纳税人的购买、销售、提供劳务、接受劳务或其他经营活动，如纳税人的产品大部分销售给I公司，产品销售定价或交易条件等由I公司决定）； （11）境内法人李四（李四与张三属于同一家族）。 关联关系表（表一） 关联方名称 纳税人识别号 国家(地区) 地 址 法定代表人 关联关系类型 A公司 填写法定的纳税人税务或商业登记号码 香港 据实填写 填写企业负责人名称 A 张三 身份证号 中国 据实填写 不需填写 A B公司 填写法定的纳税人税务或商业登记号码 美国 据实填写 填写企业负责人名称 A C公司 填写法定的纳税人税务或商业登记号码 英属维尔京群岛 据实填写 填写企业负责人名称 A K公司 填写法定的纳税人税务或商业登记号码 英属维尔京群岛 据实填写 填写企业负责人名称 A D公司 填写法定的纳税人税务或商业登记号码 中国 据实填写 填写企业法人名称 B E公司 填写法定的纳税人税务或商业登记号码 中国 据实填写 填写企业法人名称 C F公司 填写法定的纳税人税务或商业登记号码 美国 据实填写 填写企业负责人名称 C G公司 填写法定的纳税人税务或商业登记号码 香港 据实填写 填写企业负责人名称 D H公司 填写法定的纳税人税务或商业登记号码 香港 据实填写 填写企业负责人名称 E I公司 填写法定的纳税人税务或商业登记号码 香港 据实填写 填写企业负责人名称 F G H 李四 身份证号 中国 据实填写