应付账款的控制6.ppt

第六章 购货与付款循环审计 第一节 购进与付款的控制测试 预付账款 ×× ×× 采购业务 应付账款 ×× ×× 存货 应交税费 ×× ×× 银行存款 ×× 付款业务 一、购进与付款循环的内容与特点 应付票据 ×× ×× 1、主要交易及账户 2、主要业务活动与主要凭证和会计记录 主要业务活动 主要凭证与记录 请购 请购单 编制订购单（采购） 订购单 验收商品 订购单、验收单、购货发票 储存 验收单上签字 编制付款凭单 付款凭单（附订购单、验收单、卖方发票等） 确认与记录采购与负债 转帐凭证（附订购单、验收单、购货发票） 、应付账款明细账 付款 付款凭单、支票 记录现金、银行存款支付 付款凭证（附支票存根等）、现金日记账、银行存款日记账 1．购进与付款业务中不相容职务的分离 2．货物和劳务的请购 3．订货控制 4．购入货物的验收 5．应付账款的控制 6．付款控制 二、购进与付款内部控制的关键控制点 案例 基本情况：B股份有限公司(以下简称B公司)目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计B公司2008年度财务报表，C和D注册会计师负责于2008年10月25日至11月10日对B公司的内部控制进行了解、测试与评价。通过对B公司内部控制的了解,C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的内部控制程序。购货循环的部分内容摘录如下。 要求：假定不考虑其他条件，请逐项判断B公司上