2014财务报表阅读与涉税研究.docVIP

PAGE / NUMPAGES 财务报表阅读与涉税分析 培训目标 一、了解新会计准则下地财务报告. 二、通过报表分析，了解企业地财务状况、经营成果和现金流量. 三、通过报表分析，发现企业可能存在地涉税问题，进一步确定税务检查地方向. 新准则下地财务报告 资产负债表 利润表 现金流量表（31号会计准则） 所有者权益变动表 报表附注 财务报告分析地基本方法 一、比较分析法 1、与历史比,也称趋势分析 2、与同类比,也称横向比较 3、与计划预算比,也称差异分析 二、比率分析法 1、结构比率 结构比率=部分÷整体 2、相关比率 某个工程与相关工程加以对比得出地比率. 三、因素分析法 财务报告分析地步骤 一、注册会计师审计报告 二、会计报表附注 三、其他信息 解读审计报告 1、无保留意见 2、保留意见 3、否定意见 4、无法表示意见 会计报表附注阅读与分析 会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表地内容，而对会计报表地编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要工程等所作地解释.文档来自于网络搜索 会计报表附注地基本内容 公司地基本情况 财务报表地编制基础 遵循准则地申明 重要会计政策和会计估计 主要会计政策、会计估计变更、差错更正情况说明 主要会计报表工程注释 或有事项说明 资产负债表日后事项中地非调整事项 关联方关系及其说明 其他重大事项 资产减值准备明细表、分部报表、现金流量表 补充资料在附注中单独披露，不作为报表附表 资产负债表分析 什么是资产负债表 资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况地会计报表. 　一、反映资产分布情况 二、表明企业承担地债务及偿还时间 三、反映净资产及其形成原因 四、反映企业财务状况地发展趋势 资产负债表地格式 一、账户式表格 二、报告式表格 见新报表1 资产负债表工程分析 一、交易性金融资产 1、注意结合所得税申报表副表进行检查 2、注意企业是否确认了相关地递延所得税资产或负债 二、应收账款 1、应收账款地增减幅度结合利润表上收入 地增减幅度 2、关注应收账款地对应科目 3、关注明细账先发生在贷方地应收账款 4、注意坏账准备地处理 三、其他应收款 如果其他应收款地余额比应收账款地余额还大，或者占总资产地比重比较大，一定要检查其他应收款明细账，注意关注以下问题：文档来自于网络搜索 1、关联方占用资金地问题 2、个人股东借款地问题 3、利用其他应收款逃避收入. 四、应收股利和应收利息 1、结合交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资工程检查企业有无股利所得，有无正确申报投资收益.文档来自于网络搜索 2、结合可供出售金融资产、持有至到期投资检查企业有无利息收入. 3、结合现金流量表中“取得投资收益收到地现金”和“收到地与其他投资活动有关地现金 五、存货 （一）原材料 用企业发出材料汇总表上地数据与成本计算单上地数据比较，如果后者小于前者，则说明原材料除了用于生产外，还可能对内用于在建工程和职工福利，对外用于投资、抵债、换货、捐赠等.文档来自于网络搜索 （二）库存商品 用库存商品帐户地贷方发生额与利润表上地主营业务成本比较，如果前者大于后者说明企业地产品可能有销售以外地用途，除检查“库存商品”明细账外，还要关注“发出商品”、“分期收款发出商品”和“委托代销商品”等账户.文档来自于网络搜索 六、固定资产、累计折旧、固定资产清理. （一）分析固定资产增加地来源渠道 （二）分析企业地生产能力 （三）固定资产变动对企业盈利能力地影响 （四）固定资产减少地原因 （五）注意固定资产清理地红字 （六）注意折旧地检查 1、看附注中披露地会计估计变更 2、看综合折旧率 综合折旧率=(年末累计折旧–年初累计折旧)÷固定资产平均原值 七