王晓光财教材新政跟税收第10节.pptVIP

十一、征收管理 在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经营活动居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报，中国境内五户籍的向中国境内经常居住地主管税务机关申报； 十一、征收管理 个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，区分不同情况确定纳税申报地点：兴办的企业全部是个人独资企业的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关申报；兴办的企业中含有合伙性质的，向经常居住地主管税务机关申报；兴办的企业中含有合伙性质，个人投资者经常居住地与其兴办的经营管理所在地不一致的，选择并固定向其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地主管税务机关申报；除以上情况外，纳税人应当向取得所得所在地主管税务机关申报。 纳税人不能随意改变纳税申报地点，因特殊情况变更申报地点的，须报主管税务机关备案。 十一、征收管理 2.代扣代缴纳税 代扣代缴是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位、个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算其应纳税款，并从其所得中扣除后缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表的一种纳税方法。 十一、征收管理 （1）扣缴义务人 凡支付个人应税所得的单位（企业）、事业单位、机关、社会团体、军队、驻华机构、个体户等单位或个人，均为个人所得税的扣缴义务人。 这里所说的驻华机构不包含外国驻华使馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免的国际组织驻华机构。 十一、征收管理 （2）代扣代缴的范围。 扣缴义务人在向个人支付下列所得时应当进行代扣代缴：工资、薪金所得；对企事业单位的承包、承租所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得。 扣缴义务人向个人支付应纳税所得时（包含现金、实物和有价证券），无论纳税人是否是本单位人员，均应代扣代缴其应缴纳的个人所得税。 这里所说的支付包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。 十一、征收管理 （3）扣缴义务人的责任 如果扣缴义务人没有尽到扣缴义务，其应纳税款还是由纳税人缴纳但扣缴义务人应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。 （4）代扣代缴的期限 扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入国库，并向主管税务机关报送《扣缴义务人所得税报告表》、代扣代收税款凭证和包括每一个纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料。 十二、个人所得税的税收优惠 （一）下列各项个人所得，免纳个人所得税　　 （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；　　 （2）国债和国家发行的金融债券利息；　　 （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；　　 （4）福利费、抚恤金、救济金； 十二、个人所得税的税收优惠 （5）保险赔款；　　 （6）军人的转业费、复员费；　　 （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；　　 （8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；　　 （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；　　 （10）经国务院财政部门批准免税的所得。 十二、个人所得税的税收优惠 （二）下列各项个人所得经批准可以减征个人所得税　　 （1）残疾、孤老人员和烈属的所得；　　 （2）因严重自然灾害造成重大损失的；　　 （3）其他经国务院财政部门批准减税的。 十二、个人所得税的税收优惠 （三）下列各项个人所得暂免征收个人所得税　　⑴ 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 　　⑵ 外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。　　⑶ 外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。 　　⑷ 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 　　⑸ 个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。 　　⑹ 个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。 十二、个人所得税的税收优惠 ⑺ 对按国发［1983］141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发［1991］40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。　　⑻ 外籍