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实用文档 文案大全 PAGE 1 机 密 机 密 XX集团有限公司 增值税会计核算指引 管理顾问股份公司 2016年5月24日  增值税会计核算指引 基于营改增后，增值税对财务核算的实务工作影响主要在科目体系、记账规则等几个方面。以下对增值税会计核算工作指引如下： 一、一般纳税人一般计税方法 科目设置方案 代码 一级科目 二级科目 三级科目 四级科目 222112 应交税费 应交增值税 　 　 　 　 进项税额 3%，5%，6%，11%，13%，17% 　 　 　 已交税金 　 　 　 减免税款 　 　 　 转出未交增值税 　 　 　 增值税检查调整 　 　 　 待抵扣进项税额 　 　 　 预缴税款 　 　 　 销项税额 3%，5%，6%，11%，13%，17% 　 　 　 进项税额转出 　 　 　 转出多交增值税 未交增值税 科目使用说明 二级科目 1、应交税费-应交增值税 （1）“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业购进货物，接受应税劳务或接受服务，不动产，无形资产支付的进项税额，实际已交纳的增值税以及期末转入“未交增值税”的当期应缴未缴的增值税。 （2）“应交增值税”明细科目的贷方发生额反映企业销售货物，提供应税劳务或销售服务，不动产，无形资产应交纳的增值税额，转出已支付或应分担的增值税以及期末转入“未交增值税”的当期多交的增值税； （3）应交税费-应交增值税期末一般无余额。 备注：月末借方余额分以下几种情况（年度没有特别的结帐规定）: 一、本月没有预交增值税（即“已交税金”本月没有发生额），也就是进项大于销项，这是借方余额为留抵税金，这样的情况不需要进行帐务处理，借方余额留待下月继续抵扣； 二、本月发生预交增值税，本月预交的增值税大于本月实现的增值税（本月预交的增值税小于本月实现的增值税属于贷方余额，按照贷方余额处理），借方余额部分为多交的增值税，月末结帐时: 借:应交税费-未交增值税 贷:应交税费-应交增值税（转出多交增值税） “应交税费-未交增值税”借方余额用以后月份实现的增值税去抵减； 三、本月发生预交增值税，同时本月进项大于销项，没有实现增值税，月末结帐时，将预交的增值税转入“应交税费-未交增值税”: 借:应交税费-未交增值税 贷:应交税费-应交增值税（转出多交增值税） “应交税费-未交增值税”借方余额用以后月份实现的增值税去抵减，进项大于销项 进项大于销项的部分不需要处理，留待下月继续抵扣。 因此，“应交税费-应交增值税”科目月末结帐后，要么没有余额要么借方余额，借方余额为留抵税金，留待下月继续抵扣；“应交税费-未交增值税”借方余额为多交的增值税，贷方余额为应该缴纳的增值税。“应交税费-应交增值税”科目按月结帐，因此12月末按照规定进行月结就可以，年度没有特别的结帐规定。 2、应交税费-未交增值税 （1）“未交增值税”科目的借方发生额反映企业交纳的以前未交增值税和期末从“应交增值税”转入的当期多交增值税； （2）“未交增值税”科目的贷方发生额反映企业期末从“应交增值税”转入的当期未交增值税； （3）“未交增值税”科目的期末余额，借方反映多交的增值税，贷方反映未交的增值税。“应交增值税”转入的当期多交增值税； 三级科目 1、“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务和应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。 2、“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。 3、“已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额，企业已缴纳的增值税额用蓝字登记。（本科目记录当月缴纳当月增值税情形） 4、“转出未交增值税”专栏，记录企业月末转出应交未交的增值税。企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。 5、“销项税额”专栏，记录企业提供应税服务应收取的增值税额。企业提供应税服务应收取的销项税额，用蓝字登记；发生服务终止或按规定可以实行差额征税、按照税法规定允许扣减的增值税额应冲减销项税额，用红字或负数登记。 6、“进项税额转出”专栏，记录由于各类原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 7、“转出多交增值税”专栏，记录企业月末转出多交的增值税。企业