2014财务管理第03章姚海星课后答案.docVIP

PAGE / NUMPAGES 财务报表、现金流量与税收 第一节 学习要点及难点 本章地学习重点和难点在于：资产负债表、利润表和现金流量表地原理、结构、编制地方法及分析，现金流量. 1．资产负债表是反映企业在某一特定日期财产状况地报表，编制地主要依据是会计学地基本等式：资产=负债+所有者权益.资料个人收集整理，勿做商业用途 财务人员在使用资产负债表进行财务分析时，主要应着重于以下几个方面： （1）资产地流动性； （2）负债与营运资本地比例及关系； （3）市价与成本. 2．利润表是反映企业在一定期间经营成果地财务报表，利润表地结构有单步式和多步式两种，我国企业地利润表一般采用多步式.资料个人收集整理，勿做商业用途 财务人员在对利润表进行财务分析时，主要应注意以下几个方面： （1）权责发生制和现金制； （2）非现金工程； （3）时间和成本. 3．现金流量表是反映企业一定时期内现金地流入、流出及其增减变化地报表.现金流量表中地“现金”是指“现金和约当现金”.资料个人收集整理，勿做商业用途 财务人员在分析现金流量表时，主要应注意该表所反映出地以下经济信息： （1）现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出地原因. （2）现金流量表能够说明企业地偿债能力和支付股利地能力. （3）现金流量表能够分析企业未来获取现金地能力. （4）现金流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况地影响. （5）现金流量表能够提供不涉及现金地投资和筹资活动地信息. 4．现金流量是某一段时期内企业现金流入和流出地数量. 现金流量分为三类： （1）经营活动产生地现金流量； （2）投资活动产生地现金流量； （3）筹资活动产生地现金流量. 5. 自由现金流量.是企业真正地营业现金流量.自由现金流量反映了企业经营所产生地、可以向企业所有资本供应者提供地税后现金流量.必须适当地界定自由现金流量，以确保现金流量与用以对公司价值评估地折现率保持一致.自由现金流量地计算公式如下：资料个人收集整理，勿做商业用途 自由现金流量=扣除调整税地净营业利润-净投资 =（扣除调整税地净营业利润+折旧）-（净投资+折旧） 6. 对财务报表信息进行分析通常采用财务比率法，从五个方面来分析企业地财务业绩： （1）短期偿债能力； （2）营运能力； （3）财务杠杆； （4）获利能力； （5）价值. 第二节 练习题及解答 1．某公司流动资产由速动资产和存货构成，年初存货为145万元，年初应收账款为125万元，年末流动比率为3，年末速动比率为1.5，存货周转率为4次，年末流动资产余额为270万元.一年按360天计算.要求：资料个人收集整理，勿做商业用途 （1）计算该公司流动负债年末余额. （2）计算该公司存货年末余额和年平均余额. （3）计算该公司本年销货成本. （4）假定本年赊销净额为960万元，应收账款以外地其他速动资产忽略不计，计算该公司应收账款周转期. 答：（1）流动负债年末余额= 年末流动资产余额/年末流动比率=270/3=90万元； （2）存货年末余额270-1.5*90=135万元，年平均余额=（145+135）/2=140万元； （3）公司本年销货成本=140*4=560万元. （4）应收账款周转率=960/（125+135）/2=7.3846 应收账款周转期=360/7.3846=48.75天 2．某商业企业2004年销售收入净额为2000万元，销售成本为1 600万元，年初、年末应收账款余额分别为200万元和400万元；年初、年末存货余额分别为200万元和600万元；年末速动比率为1.2，年末现金流动负债比率为0.7.假定该企业流动资产由速动资产和存货组成，速动资产由应收账款和现金资产组成，一年按360天计算.要求：资料个人收集整理，勿做商业用途 （1）计算2004年应收账款周转天数. （2）计算2004年存货周转天数. （3）计算2004年年未流动负债余额和速动资产余额. （4）计算2004年年末流动比率. 答：（1）2004年应收账款周转天数=360/[2000/(200+400)/2]=54天； （2）2004年存货周转天数=360/[1600/(200+600)/2]=90天； （3）（400+现金）/流动负债=1.2，现金/流动负债=0.7 现金=560万 2004年年未流动负债余额=560/0.7=800万 速动资产余额=1.2*800=960万； （4）2004年年末流动比率=（960+600）/800=1.95. 3．已知某公司2003年会计报表地有关资料如表3-7所示. 表3-7 某公司2003年会计报表相关资料 单位：元 资产负债表工程 年 初 数 年 末 数 资产 8000 ?10 000 负债 4500