所得税筹教材新划.pptVIP

3 所得税的税收筹划 　　　　　　　　　　　　  内容提要                                        ②案例解析 方案1：企业按不低于规定折旧年限的60%折旧，即可以按2年进行直线法折旧： 第1年的折旧额：（100 000－100 000×5%）÷2 =47 500（元） 第2年的折旧额：（100 000－100 000×5%）÷2 =47 500（元） 2年共提折旧950 000元，使用期满后可以抵税23 750元，抵税折现为：47 500×25%×0.9434＋ 47 500×25%×0.8900=21 771.7（元） 方案2：企业按双倍余额递减法折旧： 年折旧率=2÷3=66.67% 第1年的折旧额：100 000×66.67%=66 666.67（元） 第2、3年的折旧额分别为： （100 000－66 666.67－5 000）÷2 =14 166.65 3年共提折旧950 000元，使用期满后可以抵税23 750元，抵税折现为： 66 666.67×25%×0.9434＋14 166.65 ×25%×0.8900＋14 166.65×25%×0.8396=21 849.00（元） 方案3：企业按年数总和法折旧： 第1年的折旧额： （100 000－5000）×3÷（3＋2＋1）=47 500（元） 第2年的折旧额： （100 000－5000）×2÷（3＋2＋1）=31 666.67（元） 第3年的折旧额： （100 000－5000）×1÷（3＋2＋1）=15 833.33（元） 3年共提折旧950 000元，使用期满后可以抵税23 750元，抵税折现为： 47 500×25%×0.9434＋31 666.67 ×25%×0.8900＋15 833.33×25%×0.8396=21 572.10（元）                                                      逻辑结构图  逻辑结构图                                                                 如果张先生本月捐赠5850元，剩余2150元安排在次月捐赠： 本月应缴的个人所得税仍为：2565元 次月应缴的个人所得税为： （23000－3500－2150）×25%－1005 ＝3332.5（元） 分次捐赠的使张先生节约了537.5元（3870 －3332.5）的个人所得税税款。 【案例2】某纳税人2011年10月份取得多项收入共计74000元，其中，工薪所得5000元，偶然所得9000元，稿酬所得10000元，劳务报酬所得50000元，本月想对外公益捐赠15000元，请问，如何为该纳税人筹划，降低其个人所得税税负？ 确定各项所得的捐赠扣除额及各项所得的适用税率 工薪所得的捐赠扣除额： （5000－3500）×30%＝450（元），适用税率3% 偶然所得的捐赠扣除额： 9000×30%＝2700（元），适用税率20% 稿酬所得的捐赠扣除额： 10000×（1－20%）×30%＝2400（元），适用税率 20%×70%，即14%。 劳务报酬所得的捐赠扣除额： 50000×（1－20%）×30%＝12000（元），适用税率30% 允许从应纳税所得中扣除的捐赠总额为17550元。 案例解析 由于15000＜17550，所以15000元可以在本月一次性对外捐赠，但纳税人应将其依次分摊在劳务报酬所得、偶然所得和稿酬所得上，分配额分别为12000元、2700元、300元，则结果可以使纳税人享受最大的税后所得。 劳务报酬所得应缴的个人所得税： ﹛50000×（1－20%）－12000﹜×30%－2000 ＝6400（元） 偶然所得应缴的个人所得税： （9000－2700）×20%＝1260（元） 稿酬所得应缴的个人所