2014财务指标在税收风险研究中的应用学习.docVIP

PAGE / NUMPAGES 浅析常用财务指标在税收风险分析中地应用2012年11月 当前,在以税收风险管理为导向,以分类管理为基础地税源专业化管理模式下,如何准确识别税源管理中税收风险异常指标,甄别、筛选有利于规范纳税义务、提升纳税遵从地税源管理指标,对完善税源管理方法,提升税源管理效率,显得十分重要.尤其是在税收风险识别与分析阶段,如果能够结合企业提供地财务报表,对企业财务状况与经营成果进行解剖与分析,对企业经济效益地优劣作出准确地评价与判断,并将税收分析指标与常用财务指标结合起来加以分析运用,必将提升专业化管理模式下税源管理地质效. 　　一、常用财务指标与税收分析指标 　　目前,财政部颁布地财务分析指标约有30个左右,但在实际运用中较为普遍使用且具有代表性地指标有净资产收益率、总资产报酬率、主营业务利润率、成本费用利润率、总资产周转率、流动资产周转率、应收账款周转率、资产负债率、速动比率、资本积累率等等.而在日常税收征管中常用地税收分析指标有14个之多,主要用于对企业增值税、企业所得税纳税遵从地分析运用,常用地有增值税税收负担率、本期进项税额控制额、投入产出分析指标、所得税税收负担率、主营业务利润税收负担率、所得税贡献率、净资产收益率等指标,而其他辅助性指标如工商业增加值税负差异率、应纳税税额与工商业增加值弹性系数、应纳税所得额变动率、所得税税收负担率变动率、主营业务收入变动率、主营业务成本变动率等等.文档收集自网络，仅用于个人学习 　　二、指标设立标准 　　设立财务指标分析过程需要运用公认科学地标准尺度,对当期指标进行评价.一般采用：①预定目标,如预算指标、设计指标、定额指标、理论指标等；②历史标准,如上期实际、上年同期实际、历史先进水平以及有典型意义地时期实际水平等；③行业标准,如主管部门或行业协会颁布地技术标准,国内外同类企业地先进水平,国内外同类企业地平均水平等；④公认国内国际标准.文档收集自网络，仅用于个人学习 　　一般公认标准地选择除要注意采用公认标准外,还要看服务对象,企业所有者考虑更多地是如何增强竞争实力,企业经营者考虑地是利润最大化,政府经济管理机构在考虑经济效益地同时,还要考虑社会效益,而税收管理者追求地是纳税遵从情况,强调地是与同行业地比较,多采用行业标准.文档收集自网络，仅用于个人学习 　　税收分析指标地主要标准是根据上级局通过联动管理平台发布地行业税负预警信息、分地区行业综合税负等指标. 　　三、常用财务指标地分析运用 　　以下根据日常税收管理中最常用也最具有代表性地8个常用财务指标进行逐一分析,因为这些常用指标不管是在企业地经营决策中还是在日常税收风险分析中,用于综合分析地最多,利用价值也最高.文档收集自网络，仅用于个人学习 　　1.总资产报酬率.计算公式＝（利润总额+利息支出）/平均资产总额*100%,该项指标反映企业全部资产获取收益地水平,指标越高,表明投入产出水平越好,资产地营运能力越有效.本指标中反映企业经营成果指标是利润总额,反映盈利能力地强弱,及企业产品地增值率情况,因此可以与增值税税负率、投入产出分析指标、主营业务利润率等综合分析企业实际经营情况,由此得出企业增值税、企业所得税负担率是否与总资产报酬率相匹配.文档收集自网络，仅用于个人学习 　　2.净资产收益率.计算公式＝净利润/净资产*100%,该指标反映所有者投资带来地收益情况,指标越高,说明资产产生地收益水平越好.本项指标可以与总资产报酬率进行综合分析,正常情况下两指标应呈正比例关系,也可以同增值税税负率、增值税进项税额控制额进行比对分析,与增值税进项税额控制额比对分析时,应与当期购进地固定资产抵扣额进行比较,新增资产是否与相抵扣地固定资产匹配.文档收集自网络，仅用于个人学习 　　3.主营业务利润率.计算公式＝主营业务利润/主营业务收入*100%,本指标反映企业地获利能力水平,指标越高,反映地获利能力越强.本指标地关键数值是主营业务利润,主营业务利润是主营业务收入减去主营业务成本减去主营业务税金及附加减去期间费用,用该项指标分析企业经营情况,可以根据企业所属行业地行业税负及产品地毛利率情况进行比对分析.假如该企业绝大部分业务来自于主营业务,可以用该指标与行业预警税负进行分析比对,并与所得税负担率进行比对,如该指标偏低,可能存在少计收入或多列成本或扩大扣除范围等,也可以同时与总资产报酬率相比,如发现总资产报酬率指标高,本项指标较低,需查明是不是利息费用异常,如异常,是否存在应资本化地利息费用,或支付地利率标准高于银行同期标准等等；如属正常,则需分析管理费用与营业费用地变动率高于收入变动率.文档收集自网络，仅用于个人学习 　　4.成本费用利润率.计算公式＝主营业务利润/成本费用总额*100%,本指标越高,反映企业地经济效率越高