外贸出口教材新退税实务-powerpointpresenta.pptVIP

进口业务核算 一.进口业务单证 1.进口合同 2.信用证 3.商业发票 4.装箱单 5.进口委托书 6.商品检验证 7.提单 8.进口货物报关单 9.进口许可证 10.海关免税表 （进口货物$5000 以下进关时交保证金，去海关办理免税表） 11.海关办理加工手册 （进口货物$5000 以上，到海关办理加工手册） 二.进口业务程序 1.进口合同的签订 2.银行办理信用证 3.办理保险 4.财务审单（审查运费 保险费 佣金） 5.收到银行付款通知 6. 付款赎单 7. 将正本提单背书去运输公司换货单 8. 凭提货单，发票，箱单，合同，检验证书， 进口许可证 ，到海关申报进口 9. 海关验证后纳税放行，在提货单上盖放行章 10.凭盖有海关放行章的提单到船公司提货 11.提货时，提货单上需加盖 动检章 卫检章 商检章 三.进口业务的核算（会计分录） 出口业务核算 出口的基本单证 1.合同 2.装箱单 3.外销发票 4.报关单 5.提单 6.细码单 7.出口许可证/商业发票 8.产地证书 9.检验证书 10.核销单 11.增值税发票及专用缴款书 出口单证的具体分类1.报关单证 1.纺织品出口证明申请书 2.报关单 3.发票 4.装箱单 5.核销单 6.出口许可证（副本） 7.出口商品检验证书 2.清关单证 1.出口许可证（正本） 2.提单 3.外销发票 4.装箱单 5.细码单 6.产地证书 3.退税单证 1.报关单 2.核销单 3.外销发票 4.退税联 5.增值税发票和专用缴款书 6.结汇水单 二.出口业务的核算（会计分录） 三.出口货物退（免）税的核算 １．出口退税概念 ２．不于退税货物范围 ３．应退税的凭证 ４．应退税税率 ５．免，抵，退税的概念 ６．自行出口，委托出口为什实行免，抵，退 　 7.免，抵，退与先征后退区别联系(税法p70) 　区别：　不能单独对出口货物设帐；实行“免，抵，退” 　　　　　对出口货物能单独设帐；实行先征后退 免，抵，退企业： 　　免税：对出口货物免征本企业生产销售环节的增值税 　　抵税：对出口货物应当免证或者退还的所耗用原材料，零部件等已纳增值税税款，抵顶内销货应纳的增税税款． 　　退税：在一个季度内，由于应当抵顶的增值税税额大于应纳税额而未抵顶完时，经过退税处批准，未抵顶完的税额应予以退税 　　　 先征后退企业： 　　先征：对购进出口货物先缴税，即支付货　　　　物价格时退回进项税一起支付 　　后退：将购进货物不含税进项金额＊该货　　　　物退税率．即：应退税额＝购进出　　　　口货物不含税金额＊退税率 ８．出口免，抵，退政策规定 ９．免，抵，退货物范围 １０．免，抵，退的企业范围 １１．免抵退办税员制度 　　　（经济法ｐ３２０；外贸实务ｐ２６７； 　　　　税法ｐ７５－７６） １２．免，抵，退档案制度 １３．出口货物免，抵，退计划管理 １４．出口货物免，抵，退的审核　　　　　（税法ｐ８１） １５．出口货物免，抵，退的计税依据 １６．生产企业自行出口，委托出口免，　　抵，退的管理，管理形式，办法 四.出口货物退（免）税的核算 一 .办理出口退税所需单证与环节 1.外汇入出口企业银行帐上，银行给企业一张兑换水单 2.银行核销（一般在一个月内） 出口核销单 出口企业凭: 出口报关单 兑换水单 去银行核销,银行在核销单中间一联,即银行签注栏上盖章,同时银行给企业一张结汇水单,并在结汇水单上盖上已核销章. 3.外管局核销 (在九十天以内) 银行核销后核销单 出口企业凭： 银行核销后核销单 出口报关单 银行已核销结汇水单 去外汇管局核销，外管局在核销单存根联上盖章，以示核销，将存根联退给出口企业． 4. 经贸委财务处审核 出口企业凭: 外汇局已核的核销单 (盖过章存根联) 出口报关单 (出口退税专用联) 外销发票 出口货物退税汇总申报表 去经贸委审核,经贸委主要审核报关单上是否有海关验讫章和核销单上是否有外管局核销章, 最后在出口货物退税汇总申报表上盖“