2014综合类底稿－潘莉华.docVIP

PAGE / NUMPAGES 审计工作底稿编制实务操作介绍－综合类工作底稿 一、综合类工作底稿地介绍 （一）综合类工作底稿在整个工作底稿中地地位 如果要对一本审计底稿进行审计、复核地话，入手之处肯定为“综合类工作底稿”，综合类工作底稿集中体现审计工作执行情况、执行结果，是所有审计工作底稿地灵魂、精髓.文档来自于网络搜索 （二）综合类工作底稿地分类介绍 综合类工作底稿按照审计执行进程阶段可以分为预备调查阶段等五个阶段，具体如下： 综合审计程序汇总预备调查阶段 综合审计程序汇总 预备调查阶段 审计计划阶段 审计实施阶段 总结及审计报告阶段 业务风险和环境控制地 调查问卷、业务登记表…… 审计范围及审计策略、 审计小组人员和时间预算…… 试算平衡表、审计调整分录 汇总表…… 审计工作小结、 报告审批表…… 综合类工作底稿按其编制特点、编制人员等区分，可以分为：客户承诺、声明类工作底稿分析复核类工作底稿 客户承诺、声明类工作底稿 分析复核类工作底稿 内部流转类工作底稿 审计情况总结类工作底稿 特殊、重大会计事项审计类工作底稿 调查了解类工作底稿 综合类审计 工作底稿 二、综合类工作底稿地特点及其重要性 综合类工作底稿地特点及其重要性为： （一）综合类工作底稿贯穿整个审计过程，脉络清晰，条理分明； （二）客户承诺书、客户声明书类地工作底稿划清审计与会计地责任，明确客户（包括会计人员）地责任需提供真实完整地会计资料，对客户地行为起到威慑及约束地作用，保证审计基础地真实性；文档来自于网络搜索 （三）调查了解类地工作底稿，让注册会计师能够迅速了解客户地基本情况、控制环境、关联交易等会计经营活动，从而帮助注册会计师能够及时、有效地执行审计业务；文档来自于网络搜索 （四）分析复核类、特殊、重大会计事项审计类工作底稿单独归类，既能够提醒注册会计师必须重点关注此类会计事项，按照审计程序指引进行审计，又能够让查看审计工作底稿地人快速了解公司地重大事项；文档来自于网络搜索 （五）审计情况总结类工作底稿，既是注册会计师对审计情况地归纳汇总，又能够帮助审计工作底稿阅读者比较迅速地了解公司最终审计调整及审定报表情况；文档来自于网络搜索 （六）内部流转类工作底稿，注册会计师编制审计计划、小结以及出具最终审计报告，该部分工作底稿流转于事务所内部，进行三级复核，是保障审计质量地质量控制政策与程序之一，保障审计工作开展地顺利、严密.文档来自于网络搜索 三、综合类工作底稿地分类介绍 （一）所有审计程序完成情况地综合类工作底稿 综合审计程序（索引号Z1） １、底稿主要内容、编制目地介绍： 该工作底稿按照审计执行阶段分段记录审计工作地具体完成情况，详细记录具体每一审计步骤是否完成以及完成地底稿索引.该底稿系注册会计师在完成所有审计程序之后，最终完成地工作底稿；该底稿集中概括记录了所有审计程序地执行情况.文档来自于网络搜索 ２、编制该底稿时候需要注意事项： （１）回答审计步骤“适用与否”要明确、清晰，必要时候可以用简短语言表达该审计步骤地适合情况，记录相应地工作底稿索引要清晰、完整.文档来自于网络搜索 （２）该底稿编制时间是在完成所有审计工作底稿之后，是最终完成地审计工作底稿.但是需要在审计开始之前、审计过程之中不断阅读各阶段地审计步骤指引，可以帮助、提醒、敦促审计人员按照审计规范步骤进行操作.文档来自于网络搜索 （二）预备调查阶段综合类工作底稿 1、业务风险和环境控制地调查问卷（索引号Z2） （１）底稿主要内容、编制目地介绍： 该调查问卷主要询问有关业务风险和控制环境各种情况地各种问题，主要是通过问卷形式地调查达到了解目标客户地审计目地、经营环境、经营活动、公司治理及控制环境、财务状况、管理当局诚信度以及内控情况等.一般情况下,工程经理应在接受业务委托前填写本调查表,经主任（副主任）复核.主任（副主任）据此及其他有关考虑确定是否接受业务委托.文档来自于网络搜索 （２）编制该底稿时候需要注意事项： ①实际工作中,是否接受业务委托要等到签订业务约定书时才能最后确定,因此本调查表地填写应以截止最近日期所获取地资料及了解地信息为依据.文档来自于网络搜索 ②工程经理在对本调查表所列地调查问题进行回答后,应对客户进行综合分析,并进行概略性评价. ③若接受委托后，在执行审计业务过程中发现原对问卷所作回答与实际情况不相符地情况，工程经理应及时修正对客户地概略性评价并报告主任（副主任）.文档来自于网络搜索 ④若有迹象表明管理当局地诚信度值得关注或可能存在财务欺诈，工程经理和主任（副主任）都应引起高度注意,并对管理当局言论地可信度特别加以考虑，必要时，应追加延伸性审计程序，以控制风险.文档来自于网络搜索 ⑤工程经理在完成调查问卷进行总体评价时，对回答“是”所涉及地重大情况应以书面作出详细记