管理会计(全面预算).pptVIP

* 第七章 全面预算 一、全面预算的含义 全面预算是在预测、决策分析的基础上，通过一整套相互关联的数字和表格形式反映的企业未来某一特定期间全部生产经营活动总体规划的数字说明，是控制和评价企业日常经济活动的主要标准和依据。 二、全面预算的作用 （1）使企业生产经营目标具体化和明确化； （2）促进企业内部协调一致； （3）便于进行有效控制； （4）便于进行业绩评价和考核 三、全面预算的分类 （1）按照预算的内容划分，分为业务预算、财务预算和资本支出预算； （2）按照预算期间的起止时间是否有变动分类，分为定期预算和滚动预算； （3）按照是否考虑多种业务量水平分类，分为固定预算和弹性预算； （4）按照影响因素的确定性分类，分为确定预算和概率预算； （5）按照预算编制的基础分类，分为现基预算和零基预算 四、全面预算体系 企业全面预算的构成体系包括：长期销售预测、销售预算、生产预算、销售及管理费用预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、现金预算、资本支出预算、专门业务预算、预计利润表、预计资产负债表等。它们之间的关系大致体现为： （1）销售预算是全面预算体系的核心，是年度预算的起点；企业应根据产品的长期市场预测和生产能力编制长期销售预算，并在此基础上确定本年度的销售预算；同时还要根据企业财力编制资本支出预算； （2）根据年度销售预算确定生产预算和销售费用预算； （3）根据生产预算编制直接材料、直接人工和制造费用预算 （4）对有关预算进行汇总后编制产品成本预算和现金预算； （5）编制预计资产负债表和预计损益表综合反映以上预算。 五、业务预算的编制方法 1. 销售预算 销售预算的主要内容包括销售量、单价和销售收入。销量根据市场预测或销售合同并结合企业的生产能力确定；单价由价格决策决定。销售预算中还应根据收款条件确定应收账款数额和实收现金金额，以便编制现金预算。 例如：某厂产销产品A，单价为50元，根据销货合同预测预算期年产销量为9000件。四个季度的销售量分别为：2000件，2250件，2500件和2250件。每季度收到的销售款占本季度销售款的60％，其余40％在下季度收讫。 上年度5000元将于预算年度第一季度全额收回。编制销售预算如下： 455000 117500 120000 107500 110000 现金收入合计 67500 67500 四季度销售额 125000 50000 75000 三季度销售额 112500 45000 67500 二季度销售额 100000 40000 60000 一季度销售额 50000 50000 上年应收帐款 预计现金收入 450000 112500 125000 112500 100000 预计销售收入 50 50 50 50 单价 9000 2250 2500 2250 2000 预计销售量 合计 四 三 二 一 2. 生产预算 生产预算是在销售预算的基础上，考虑预算期初和期末的存货量编制的。其中期初存货就是上期的期末存货，主要根据本期的销售量预计确定，为了不影响本期的销售，也不至于占用太多的存货资金，期初存货量为本期销售量的一定百分比，同理可根据下期的销售量确定本期的期末存货量。下期预计产量应等于下期预计销售量加上下期期末存货量减去下期期初存货量。 例题2：承例题1，假设该厂A产品的年初存货为200件，预算期年末存货将为250件，其他各期期末存货量按照下期销售量的10％计算，则生产预算如下表。 3.直接材料预算 直接材料预算主要包括：单位产品直接材料预算用量，首次需用量，期初和期末的存料水平，预计材料采购量和预计采购金额等。预计生产量来自于生产预算，单位产品材料用量来自于标准成本资料或消耗定额资料，期初和期末材料存货量根据本期和下期生产耗用情况预计。预计材料采购量等于单位产品材料用量乘以预计生产量加上预计期末存量减去预计期初存量。 2275 2475 2275 2025 预计生产量 225 250 225 200 减：预计期初存货量 250 225 250 225 加：预计其末存货量 2250 2500 2250 2000 预计销售量 四 三 二 一 例题三：承以上各例，该厂年初年末预计材料库存量分别为1300公斤和1400公斤，其余各期期末材料库存量为下期生产需要量的15％，单位产品耗用材料为4公斤，计划材料单价为2.5元。预计各期采购材料的货款当期支付80％，其余20％在下季度付清。年初应付款余额为6000元在预算年度第一季度支付。编制的直接材料预算如下表： 23160 24170 22522.5 22330 合计 18270 四季度采购款 4890 19560 三季度采购款 4610 18440 二季度采购款 40