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套期保值 1.共同类账户 2.风险管理 一、套期保值 1、概念：规避风险，指定套期工具，使套期工具的变动预期抵销被套期项目的变动 2、种类：公允价值套期，现金流量套期和境外经营净投资套期 3、要素：套期工具、被套期项目、套期关系三要素 二、套期工具 1、概念：为进行套期而指定的衍生工具，对外汇风险套期可以将非衍生资产或非衍生金额负债作为套期工具。 2、套期工具的指定 三、被套期项目 1、概念：面临变动且被指定为被套期对象的项目 2、确定承诺：未来以约定价格交换具有法律约束力的协议 3、预期交易：尚未承诺但预期会发生的交易 4、被套期项目的指定 四、确认与计量 1、套期会计方法：在相同会计期间将套期工具和被套期项目变动的抵销结果计入当期损益的方法 2、套期有效性抵销程度，定期评价，80%—125%为高度有效 3、公允价值套期： 套期工具为衍生工具的,公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益,套期工具是衍生工具的,账面价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益,被套期项目形成的利得或损失计入当期损益,同时调整被套期项目的账面价值. 4、现金流量套期：有效套期数指套期工具累计数与被套项目累计数较低者。 属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益，属于无效套期的部分，应当计入当期损益 5、境外经营净投资套期：类似于现金流量