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1、国际纳税筹划概念 纳税人利用合法手段跨越国境，通过人和资金的流动与非流动，减少或消除其对政府的纳税义务。 2、产生原因 （1）主观动机：实现税后所得最大化或纳税义务最小化 （2）客观原因：各国税收差异 税收管辖权差异（属地原则和属人原则） 税种税率差异 税基差异 税法有效实施上的差异 避免国际重复征税上的差异 3、国际重复征税消除的方法 例子：假定设在居住国甲国的总公司在某一纳税年度所获的收益额为800万美元，它设在非居住国乙国的分公司于同年获取的收益额为200万美元。已知甲国的所得税税率为50%，乙国的所得税税率为50%。 若不采取任何免除国际重复征税的方法，则该公司承担的总税负计算如下： 向乙国纳税 200万×40%=80万 向甲国纳税（800万+200万） ×50%=500万 总税负580万 （1）扣除法 向乙国纳税 200万×40%=80万 向甲国纳税（800万+200万-80万） ×50%=460万 总税负540万 （2）免税法 向乙国纳税 200万×40%=80万 向甲国纳税 800万×50%=400万 总税负480万 （3）抵免法 向乙国纳税 200万×40%=80万 向甲国纳税 （800万+200万）×50% -80万=420