7函证文档新在审计中的运用.pptVIP

二、应收账款函证主要工作底稿及审计风险 要点 B、询证函编制的基本步骤 通常，项目经理或项目组长会把需要询证的信息告诉 助理人员，由助理人员根据获知的信息填制询证函。但多数情况下，由于现场审计时间较紧，项目经理或项目组长常无暇详细讲解具体操作，常需要助理人员自助完成函证。 二、应收账款函证主要工作底稿及审计风险 要点 注意：要求询证函应包括所选债务人的所有结欠余额。 例如：2010年3月XXX事务所在对Z公司2009年度财务报表审计时，审 计人员负责审计Z公司应收账款，审计中发现A公司欠款2000万元，其 经济内容为货款，同时在其他应付款中因销售Z公司向A公司收取了 100万元的包装周转箱的押金，除上述两项业务外，Z、A公司间无其 他结欠事项。 为此审计人员实施了向A公司发出询证函的审计程序。 询证函示例如下， 请注意函件内突出显示内容，以及与例题内容的对应，这些是编制 询证函时常出现错误的地方：如漏填审计日期、公司（客户）的名 称、无法确定回函需寄往哪家分所、使用了地址错误的中瑞岳华标准 格式等： 二、应收账款函证主要工作底稿及审计风险 要点 ②送达询证函 A、全程控制 通常询证函采用邮寄的方式，而且要求在寄发过程中询证函的实物始终在中瑞岳华员工的控制下： 必须由审计人员直接带到邮局/邮筒或者中瑞岳华办事处寄发，不允许客