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信息安全审计 《中华人民共和国国家审计准则》 《中华人民共和国审计法》 信息管理系10级3班 小组成员:王立鹏 王志强 王超越 黄吉宸 凡思海 国家审计法律规范体系: ★宪法:确立了审计监督基本制度 ★审计法:规定了审计机关的职责、权限、程序和法律责任 ★审计法实施条例:对审计法进行细化,并提出了贯彻实施的要求 ★审计准则:规范了审计业务流程和执行审计业务应当达到的质量标准 ★审计指南:为相关审计业务提供详细的操作指引 审计概念: 审计是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产,监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。 1982年,我国审计监督制度正式写入《中华人民共和国宪法》,奠定了我国审计监督制度的法律基础,从此,我国审计监督制度进入从无到有,逐步发展的历史时期。与审计监督制度建设同步,我国审计法制建设也经历了以下四个发展阶段: 从1982年宪法到1985年《国务院关于审计工作的暂行规定》的发布是我国审计法制建设的创立阶段。 从1985年到1988年《中华人民共和国审计条例》的发布,为审计法制建设的起步阶段。 从1988年到1994年八届人大常委会九次会议通过《中华人民共和国审计法》,这一阶段为审计法制建设的发展阶段。 从1994年至今为审计法制建设的不断完善阶段。 国家审计准则的发展历程: ★1996年,审计署发布了国家审计基本准则和37个审计规范 ★2000年前后,审计署修订了国家审计基本准则,并发布了17个通用审计准则和3个专业审计准则 ★2010年,审计署对原有各项准则进行全面修订,形成单一的国家审计准则。2010年7月8日经审计长会议审议通过,2010年9月1日刘家义审计长签署审计署第8号令予以公布,自2011年1月1日起施行。 审计准则共七章,200条。 ★第一章 总则 ★第二章 审计机关和审计人员 ★第三章 审计计划 ★第四章 审计实施 ——第一节 审计实施方案 ——第二节 审计证据 ——第三节 审计记录 ——第四节 重大违法行为检查 ★第五章 审计报告 ——第一节 审计报告的形式和内容 ——第二节 审计报告的编审 ——第三节 专题报告与综合报告 ——第四节 审计结果公布 ——第五节 审计整改检查 ★第六章 审计质量控制和责任 ★第七章 附则 第一章 总则 审计基本原则和理念 准则条款的应用 准则的适用范围 审计目标和业务类型 审计基本原则和理念 依法独立审计原则 ——宪法、审计法及其实施条例规定 ——准则规定(5) 公共责任理念(5) ——理论基础 ——国际审计职业要求 ——现实意义和作用 透明度原则(10) ——国际政府审计职业要求 ——审计法和政府信息公开条例规定 准则条款的应用 使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款:执行审计业务必须遵守(3)。未遵守约束性条款的,应当说明原因(11),并在重要管理事项记录中加以记载(111) 使用“可以”词汇的条款为指导性条款:良好实务的推介(3) ●理解与把握: ——国际审计准则通行做法 ——注意区分审计程序与审计业务流程,审计署不再制定简易审计程序 ——注意应用未使用上述词汇的条款,主要有三类:陈述类条款、定义类条款、指导类条款 准则的适用范围 适用于各级审计机关和审计人员执行审计业务的行为(4) 适用于受审计机关委托、聘用的其他组织或人员承办或参加审计业务的行为(4) 适用于审计机关开展的各项审计业务和专项审计调查业务(4、8) 不适用于下列业务(197) ——配合有关部门查处案件 ——与有关部门共同办理检查事项 ——接受交办或委托办理不属于法定审计职责范围内的事项 审计目标和业务类型 审计最终目的(6):发挥免疫系统功能,维护国家经济安全,推进民主法制,促进廉政建设,保障国家经济和社会健康发展 审计目标及其对应的业务类型(6) ——真实性:财务审计 ——合法性:合规审计 ——效益性:绩效审计 法律规定的业务类型(7、8) ——审计业务:对单位、项目、资金的审计;对单位主要负责人的经济责任审计 ——专项审计调查 ●理解与把握: ——一个审计项目可以包含多项审计目标,涉及多种业务类型 ——将专项审计调查更多地理解为开展审计监督的一种方式 ——准则中使用的被审计单位一词有时包括被审计的单位、项目和资金 第二章 审计机关和审计人员 审计职业道德 审计独立性 审计职业胜任能力 审计职业作风 我国国家审计基本职业道德(15) 严格依法:依照法定的职责、

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