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（2）一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额 留抵税额 含税销售额 1+税率 进项税转出 当期不可抵扣 不予抵扣 应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 正数 负数 准予抵扣 凭票抵扣 计算抵扣 销售额×税率 5种情况 扣税凭证 例4：某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2010年5月份的有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 （3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。 （4）销售使用过的固定资产进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.17万元，该摩托车原值每辆0.9万元。 （5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 （6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关合法票据。本月下旬将购进的农产品20%用于企业职工福利。 2.小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额 = 不含税销售额 × 征收率 = 含税销售额 ÷