营业税改教材新征增值税政策研讨跟影响解析.pptVIP

* * * * 2.仓储服务 财税【2011】111号附件一 仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。 例4-1 上海汇众商贸有限公司在松江区拥有一大型仓库。公司与L公司签订长期租赁协议， L公司无仓库所有权与使用权，需要使用汇众公司仓库进行经营。汇众公司2011年底前均以不动产租赁方式经营。2012年后，可能出现两种情况： 第一种：L公司要求汇众公司开具仓库租赁发票； 第二种：开具仓储增值税专用发票。假设汇众公司将以维持相同的利润水平为前提，就此调整对L公司的报价。 分析： 不动产租赁未纳入此次试点应税服务的范畴，但是仓储服务属于试点应税服务的物流辅助服务的范围。 模式一 模式二 销售收入 105.26 销售收入 100 营业税 5.26 增值税 6 毛利 100 毛利 100 对外报价 105.26 对外报价 106 汇众公司税负 模式一 模式二 不含税收入 150 不含税收入 150 销项税额 25.5 销项税额 25.5 进项税 0 进项税额 6 增值税 25.5 增值税 19.5 毛利150-105.26=44.74 毛利 150-100=50 L公司税负（不考虑其他