54 文档新会计核算组织程序.pptVIP

科目汇总表账务处理程序的工作步骤 5、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用性 1）优点：大大减轻了登记总账的工作量，经济业务量越大，效果就越明显；可进行试算平衡， 2）缺点：不能反映账户之间的对应关系，不便于对经济业务进行分析和检查。 3）适用：适用于经济业务量多的大型单位。 5.4.5 多栏式日记账账务处理程序 1、主要特点 现金、银行存款日记账均采用多栏式，对于收付款业务根据现金、银行存款日记账的记录登记相关的总账。 对于转账业务，当转账业务较少时可以根据转账凭证逐笔登记总账;当转账业务较多时，可以定期（5天或10天）将全部转账凭证编制成转账凭证科目汇总表，然后根据转账凭证科目汇总表汇总登记总账。 5.4.5 多栏式日记账账务处理程序 2、凭证和账簿的设置 1）记账凭证：同记账凭证账务处理程序 2）账簿：多栏式现金、银行存款日记账，总账和明细账 3、转账凭证科目汇总表的编制方法 —同前科目汇总表账务处理程序 4、优缺点及适用性 1）优点：简化了总账的登记工作量，对于收付款业务还可反映账户对应关系。 2）缺点：转账业务不能反映账户对应关系，不便于经济分析，同时，当经济业务较复杂、会计科目设置较多时，日记账的专栏栏次过多，尤其多栏式外币日记账更是如此，账页太长，不便于记账。 3）适用：使用会计科目较少，业务量不多，但收、付款业务相对较多的小型单位。 5.4.6 日记总账账务处理程序 1、主要特点 把总账和日记账结合起来，对一切经济业务，都根据原始凭证（或记账凭证），直接在日记总账上同时进行序时和分类登记。 2、日记总账账务处理程序设置的记账凭证和账簿 1）日记总账账务处理程序设置的记账凭证 →同记凭证账务处理程序 2）日记总账账务处理程序设置的账簿 3、日记总账账务处理程序的工作步骤 4、优缺点及适用性 1）优点：简便易行，能全面反映各个账户的对应关系，能揭示经济业务的来龙去脉，有利于会计资料的分析和利用。 2）缺点：会计科目集中在一张账页上，在运用科目较多的情况下，账页较长不方便，也不便于会计人员分工记账。 3)适用：只能适用于规模小、经济业务简单，使用会计科目很少的经济单位。 END 5.4 会计核算组织程序 主讲：林善珍 TE E-mail:n.b.lsz@163.com 浙江万里学院 目的、要求： 了解账务处理程序的意义、种类及特点，掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的概念、具体程序、优缺点。 重点：记账凭证账务处理程序 难点：科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序 5.4.1 会计核算组织程序概述 1、涵义（又称会计核算形式、账务处理程序） 是指会计凭证、账簿组织、会计报表、记账程序和记账方法相互结合的方式和步骤。 账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系； 记账程序和记账方法是指凭证的整理、传递，账簿的登记和根据账簿编制会计报表的程序和方法。 2、常用的种类 （1）记账凭证账务处理程序； （2）科目汇总表账务处理程序； （3）汇总记账凭证账务处理程序； （4）多栏式日记账账务处理程序； （5）日记总账账务处理程序。 各种核算程序的主要区别：登记总账的方法和依据不同。 5.4.2 记账凭证账务处理程序 1、主要特点: 直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 记账凭证账务处理程序，是账务处理程序中最基本的一种账务处理程序，其他各种账务处理程序，都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。 2、凭证和账簿的设置 1）记账凭证：常用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种 2）账簿 ①现金日记账、银行存款日记账，一般都采用三栏式。 ②总分类账，也采用三栏式，并按每一总分类账科目开设账页。 ③明细分类账，可以根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式、多栏式等。 3、记账凭证账务处理程序的工作步骤 ①根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证； ②根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日记账、银行存款日记账； ③根据收款凭证、付款凭证、转账凭证和原始凭证或汇总原始凭证（原始凭证汇总表），逐笔登记各种明细分类账； 3、记账凭证账务处理程序的工作步骤 ④根据收款凭证、付款凭证、转账凭证，逐笔登记总分类账； ⑤月末将总分类账与日