8销售文档新跟收款循环审计.pptVIP

第1节分项审计与业务循环审计 第2节销售与收款循环概述 二、主要业务活动与单证 接受订单后通常应编制一式多联的销售单。 销售单是证明管理当局对有关销售交易的“发生”认定的凭据，也是此笔销售的交易轨迹的起点。 设立这项控制程序的目的是为了防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。 现金日记账，银行存款日记账，应收账款明细账，客户对账单 销货业务的内部控制和控制测试 销货业务的内部控制和控制测试 销售业务职务分离制度 接受订单的人，不能同时负责核准付款条件和客户信用调查。 填制发货通知单的人，不能同时负责发出商品。 开具发票的人，不能同时负责发票的审核。 退货验收人员，不能进行退货账务处理。 应收账款的记账员不能同时负责货款的收取和退款。 例题： 注册会计师于2009年2月15日审查某公司2008年度产品销售业务时发现,该公司于12月27日售给外地某厂产品800件,每件售价1400元,计1120000元。已向银行办理了托收手续,尚未 作为产品销售收入和应收账款入账。该产品的单位成本13 00元,该公司适用的增值税率为17%,所得税率为25%,法定盈余公积金的提取比例为10%, 法定公益金的提取比例为5%。 调整账项: 1 ) 补记收入和应交的增值税: 借: 应收账款 1310400 贷: 主营业务收入 1120