专家增值教材新税课件04.pptVIP

* 增值税会计核算 一、“应交税费”科目 增值税在本科目下设三个二级科目 （一）“应交增值税”明细科目 （1） “进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 例题41:甲企业于20007年6月外购钢材一批,已收到增值税专用发票,发票上注明价款200000元,增值税34000元,款项已付,钢材已验收入库。则正确的会计处理为: 借:原材料 200000 应交税费____应交增值税(进项税额) 34000 贷:银行存款 234000 （2）“已交税费”专栏，核算企业当月缴纳本月增值税额。 注意，当月一般不会缴纳本月增值税额。这里是特殊情况，主要出现在企业发生预缴的时候。 例题42：有一企业每10天预缴一次增值税，1月11日预缴增值税200000元。 借：应交税费－应交增值税（已交税费）200000　　　　贷：银行存款　　 200000　　　　　　　　　　　　 3.“减