新审计准教材新则对工作底稿的总体要求(ppt 79页)(1).pptVIP

第四节 审计准则体现了风险导向审计新要求 识别和评估重大错报风险 识别的重大风险 对财务报表的影响 与某类交易、账户余额、列报相关 与财务报表整体相关 属于特别风险 记录识别的重大错报风险 描述对财务报表的影响和导致发生重大错报的可能性 列示相关的交易、账户余额、列报 考虑是否属于财务报表层次的重大错报 考虑是否属于特别风险 第四节 审计准则体现了风险导向审计新要求评估认定层次的重大错报风险 交易、账户余额 认定 识别的重大错报风险 控制与认定的关系 风险评估结果 列示重大交易、账户余额 列示相关认定，例如完整性、存在、发生等 汇总与该交易、账户余额相关的重大错报风险 控制与认定直接相关或间接相关 例如分为高、中、低 第四节 审计准则体现了风险导向审计新要求 三、对传统审计方法的改进 （六）针对评估的重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险实施进一步审计程序。（见图十七、十八、十九） 应 对 重 大 错 报 风 险 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 图十七： 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 保持职业怀疑态度的必要性 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 提供更多的督导 增加审计程序的不可预计性 对拟实施的审计程序的性质、时间和范围作出总体修改 图十八： 针对认定层次重大错报风险实施的 进一步审计程序 控制测试 实质性程序 图十九： 第四节 审计准则体现了风险导向审计新要求 三、对传统审计方法的改进 （七）总结—审计风险准则着力解决的几个问题 一是要求注册会计师了解被审计单位及其环境。注册会计师通过了解被审计单位及其环境的各个方面，包括了解内部控制，为识别财务报表层次，以及各类交易、账户余额、列报和披露认定层次重大错报风险提供更好的基础。 第四节 审计准则体现了风险导向审计新要求 三、对传统审计方法的改进 （七）总结—审计风险准则着力解决的几个问题 二是要求注册会计师在实施实质性程序前要实施风险评估程序，将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系，不得不经过风险评估，直接将重大风险设定为高水平。 第四节 审计准则体现了风险导向审计新要求 三、对传统审计方法的改进 （七）总结—审计风险准则着力解决的几个问题 三是要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。在设计和实施进一步审计程序（控制测试和实质性测试）时，注册会计师应当将审计程序的性质、时间和范围与识别和评估的风险相联系，以防止机械利用程序表从形式上迎合审计准则对程序的要求。 第四节 审计准则体现了风险导向审计新要求 三、对传统审计方法的改进 （七）总结—审计风险准则着力解决的几个问题 四是要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性测试。注册会计师对重大错报风险评估是一种判断，被审计单位内部控制存在固有限制，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师应当针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性程序，不得将实质性测试只集中在例外事项上。 第四节 审计准则体现了风险导向审计新要求 三、对传统审计方法的改进 （七）总结—审计风险准则着力解决的几个问题 五是要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。 第四节 审计准则体现了风险导向审计新要求 （八）对注册会计师行业的影响 1.提高审计质量。审计风险准则规定了识别、评估和应对财务报表重大错报风险的整体思路和具体方法，对注册会计师提高审计质量、降低审计风险具有重要的指导作用。同时，纠正了一些会计师事务所过分依赖内部控制和运用分析性程序，而忽视对重大的各类交易、账户余额的细节测试，以至不容易发现基础凭证和原始数据的造假的缺陷。 第四节 审计准则体现了风险导向审计新要求 （八）对注册会计师行业的影响 2.有效配置审计资源。审计风险准则要求将实施的审计程序与评估的风险挂钩，可以使审计资源配集中于重大错报领域，审计工作有的放矢，提高审计的效率和效果。 第四节 审计准则体现了风险导向审计新要求 （八）对注册会计师行业的影响 3.增加审计工作量。审计风险准则要求必须实施风险评估程序，并对控制测试和实质性程序提出更为严格的要求，导致审计工作量增加。特别是承接新的审计业务，或连续审计业务首次执行审计风险准则，审计工作量增加较大。 第四节 审计准则体现了风险导向审计新要求 （八）对注册会计师行业的影响 4.要求新的知识和技能。审计风险准则不但要求注册会计师应当具备会计审计知识，还要熟悉被审计单位的行业状况，法律与监管环境，财务业绩的衡量和评价，经营目标、战略和相关经营风险，内部控制