RM13.04固定资产计提减值准备控制程序.docVIP

第 PAGE 5 页 共 NUMPAGES 7 页 发行版本：A 固定资产计提减值准备控制程序 修改次数：0 文件编号：QG/XNXS 281—2005 1 适用范围 本程序规定了固定资产计提减值准备的管理内容及要求。 本程序适用于公司及公司所属各单位。 2 规范性引用文件 下列文件中的条款通过本细则的引用而成为本文件的条款。凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于文件，然而，鼓励根据本细则达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件中，其最新版本适用于本文件。 2.1 财政部财会〔2000〕25号《企业会计制度》 2.2 财政部财会〔2001〕57号《企业会计准则-固定资产》 2.3 石油财字〔2002〕442号《中国石油天然气股份有限公司资产减值准备计提、确认、核算及管理办法（试行）》 3 术语和定义 本程序采用以下定义： 3.1 固定资产的减值：是指固定资产的可收回金额低于其账面价值。 3.2 可收回金额：是指资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金流量的现值两者之中的较高者。其中，销售净价是指，资产的销售价格减去处置资产所发生的相关税费后的余额。 中国石油西南销售分公司2005—05—20发布2005—05—25实施 3.3 固定资产减值准备：是指期末固定资产应按账面价值与可收回金额孰低的原则计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。 4 风险 4.1 未及时计提减值准备。 4.2 固定资产减值准备计提及转回不及时、不准确。 4.3 固定资产减值准备的计提和转回未经有效审批。 4.4 会计记录不正确（例如：确认原则、分类、科目、金额、会计期间等）。 5 职责 5.1 财务部门是固定资产计提减值准备控制程序的归口管理部门，负责收集资产减值的相关证据，编制计提（转回）减值准备计算表及申请表，并按规定程序报批；负责计提（转回）减值准备的账务处理。 5.2 资产使用部门、实物管理部门和技术部门对资产的减值情况进行鉴定，并签署意见。 5.3 财务资产处对所属单位上报的计提（转回）减值准备计算表和申请表进行审核，编制减值准备请示报告，报股份公司财务部审批。 6 控制内容及要求(控制) 6.1 根据固定资产可收回金额与帐面价值差异情况，按照会计制度要求及时计提减值资产准备。 6.1.1 财务部门每季度会同资产使用部门、实物管理部门和技术部门组织专业技术人员对固定资产的现状及未来效用、价值回收情况作出专业判断，按照《企业会计制度》的规定，确定计提(转回)减值准备的范围并测算减值准备，对计算结果进行记录，编制《固定资产减值准备（转回）计算表》、《计提固定资产减值准备申请表》及《减值准备转回申请表》。 6.1.2 资产使用部门、实物管理部门、技术部门及财务部门对拟计提减值准备的固定资产进行联合鉴定，并在减值申请表上签署鉴定意见。 6.1.3 所属单位财务部门按照规定时间将《固定资产减值准备计算表》、《固定资产减值申请表》及《减值准备转回审批表》上报公司。 6.2 固定资产减值准备的计提必须经过适当审批。 6.2.1 财务资产处资产核算岗审核并汇总所属单位上报的计提（转回）减值准备资料，提出处理意见，交财务负责人审核。 6.2.2 公司经理办公会审查并编制计提（转回）减值准备请示报告，上报股份公司审批。 6.3 正确进行固定资产减值准备计提及转回会计业务处理。 6.3.1 财务部门根据股份公司下达的减值准备计提(或转回)批复进行账务处理。稽核岗位对相关凭证进行稽核。 7 相关文件(相关制度) 7.1 公司财务制度汇编-《会计稽核制度》 8 控制证据或记录 8.1 计提固定资产减值准备申请表 8.2 固定资产减值准备（转回）计算表 8.3 减值准备转回申请表 8.4 计提固定资产减值准备(转回)请示报告 8.5 计提(转回)减值准备的批复文件 8.6 记账凭证 9 控制证据示范(见附录) 9.1 计提固定资产减值准备申请表 9.2 固定资产减值准备（转回）计算表 编写部门：中国石油西南销售分公司财务资产处 编写人：韦立志 审核人：史咏梅 审批人：张晓玲 附录A 计提固定资产减值准备申请表 申请单位： 年 月 日 单位：元 资产编码 　 出厂日期 　 资产名称 　 投产日期 　 规格型号 　 停产日期 　 计量单位 　 效用年限 　 数量 　 已用年限 　 原值 　 未来可用年限现金净流量现值 　 累计折旧 　 净值 　 可变现净值 　 已提取减值准备金额