应纳税所教材新得额介绍ppt-powerpointprese.pptVIP

应纳税所得额介绍2007年12月31日 应纳税所得额 主要内容 一、应纳税所得额计算的重要原则； 二、计算公式的变化； 三、以资产负债观为基础的收入总额的确定； 四、税前扣除的基本框架和特殊规定； （一）纳税调整原则； （二）权责发生制原则； （三）真实性原则； （四）实质重于形式原则； （五）实现原则 也称税法优先原则 1、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。（税法第21条） 2、税法没有明确规定的遵循会计准则与惯例。 3、也是申报纳税的基本方法。 申报表设计：会计利润±纳税调整 　　　纳税调整按准备金、折旧等分类，既不需要、也不可能将差异分解到会计核算的各个科目中。 权责发生制原则概念 条例第9条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 1.什么是“属于当期”？收入和费用的确认时点应当以与之相关的经济权利和义务是否发生为