营业税改教材新征增值税政策解读.pptVIP

案例——小规模纳税人 乙公司为增值税小规模纳税人，2012年1月9日对外提供应税服务取得收入103万元，为此向A公司购入材料取得增值税专用发票价款10万元，注明增值税额1.7万元。根据上述业务，企业做会计分录如下： 试点后： 1、提供应税服务 借：应收账款 1030000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税 30000 2、购进应税服务 借：主营业务成本 117000 贷：应付账款 117000 3、上交本月应纳增值税 借：应交税费——应交增值税 30000 贷：银行存款 30000 试点前： 1、提供应税服务 借：应收账款 1030000 贷：主营业务收入 1030000 借：营业税金及附加 51500 贷：应交税费——应交营业税 51500 2、购进应税服务 借：主营业务成本 117000 贷：应付账款 117000 纳税