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新增值税介绍 2009年3月12日 增值税转型 扩大抵扣范围 降低小规模企业征收率 延长申报期限 取消来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定 明确混合销售行为和兼营行为的销售额划分问题 增值税转型政策核心 自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下， 允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。 为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。 同时，作为转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策， 将小规模纳税人征收率统一调低至3％， 将矿产品增值税税率恢复到17％。 扩大抵扣范围 中华人民共和国增值税暂行条例第九条、第十条 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十一条、第二十二条、第二十三条、第二十五条 扩大抵扣范围 一、允许企业新购入的机器设备所含进项税额在销项税额中抵扣。 二、明确除专门用于非应税项目、免税项目等的机器设备进项税额不得抵扣外，包括混用的机器设备在内的其他机器设备进项税额均可抵扣。 三、明确不动产在建工程不允许抵扣进项税额，并对其概念进行了界定。 四、将不得抵扣进项税额的纳税人自用消费品，明确为应征消费税的游艇、汽车和摩托车。 小规模纳税人相关规定 一、小规模纳税人增值税征收率为3%。（《暂行条例》第12条） 二、将现行工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元。（《实施细则》第28条） 小规模纳税人相关规定 三、将现行年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业统一按小规模纳税人纳税的规定，调整为年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（自然人）继续按小规模纳税人纳税，而非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否按小规模纳税人纳税。（《实施细则》第29条） 延长申报期限 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 （《暂行条例》第23条） 混合销售行为 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第五条 从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税。 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第六条 建筑业混合销售行为的特殊规定 取消了国税发【2002】117号文中的货物范围和需同时满足的两个条件。 兼营行为 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第七条 取消原细则中“纳税人兼营非应税劳务应分别核算销售额，不分别核算或不能准确核算的，应一并征收增值税，并由国家税务局确定。” 价外费用 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第十二条 将价外费用的内容进一步明确，增加了“滞纳金、赔偿金”。 增列了“代有关行政管理部门收取的费用”和“代办保险费、车购税、车牌费”不属于价外费用的规定。 货物用于交际应酬 中华人民共和国增值税暂行条例细则第二十二条 纳税人购进用于交际应酬的货物，不得抵扣进项。 比如，企业购进办公用品的进项可以抵扣，但购进的用于交际应酬的烟、酒等货物则不得抵扣进项。 非正常损失的进项抵扣 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十四条 将“自然灾害”从非正常损失中剔除。意味着自然灾害造成的货物损失其进项不必再转出。 明确了“非正常损失”的范围：因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质损失。 纳税人销售已使用过的物品 关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知 纳税人销售已使用的固定资产 一般纳税人销售固定资产： 凡是已抵扣了进项的，按适用税率征收增值税。 凡是没有抵扣进项的，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 销售额=含税销售额/(1+4%)　　应纳税额=销售额×4%/2 纳税人销售已使用的固定资产 小规模纳税人销售固定资产： 减按2%征收率征收增值税。 销售额=含税销售额/(1+3%)　 应纳税额=销售额×2% 纳税人销售除固定资产以外的物品 一般纳税人：应当按照适用税率征收增值税。 小规模纳税人：应按3%的征收率