终南闲人教材新谈税---跨地区经营企业所得税的问题.pptVIP

跨地区经营企业所得税的问题 李 雷 二〇一五年九月二十一日星期一 跨地区经营企业所得税的问题 一、政策依据： 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号2012年12月27日） （一）适用范围 《办法》第二条作出了具体的表述。 ※ 居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。 ※ 企业缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款）为中央收入，全额上缴中央国库，其企业所得税征收管理不适用本办法。 ※ 铁路运输企业所得税征收管理不适用本办法。 （二）就地分摊缴纳企业所得税 《办法》第四条作出了具体的表述。 ※ 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。（所在地主管税务机关） ※ 二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照（登记证书），且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。 以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税： 　　（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。 　　（二）上年度认定为小