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第五章 政府总预算会计的收入 主讲：刘军 E-mail：liujun35@126.com 第一节 一般预算收入 一般预算收入是各级政府最主要的财力来源 财政总预算会计核算的一般预算收入应当按照《政府收支分类科目》的一般预算收入科目进行分类 一般预算收入科目分设类、款、项、目四级 第一节 一般预算收入 税收收入在一般预算收入中占最主要的份额，它体现了政府与具体纳税人之间的非交换性关系 非税收入总体上体现政府与具体缴款人之间直接的物品或服务费等价交换关系或成本补偿关系，如税务发票工本费；或体现直接的行政管理关系，如公安罚没收入；或体现政府所从事的专门活动的成本补偿关系，如排污费收入等 第一节 一般预算收入 财政总预算会计与《政府收支分类科目》的区别 ●《政府收支分类科目》中，一般预算收入包括税收收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、转移性收入四类，表示政府可以安排一般预算支出的资金来源 ●财政总预算会计只包括税收收入和非税收入，贷款转贷回收本金收入作为收回债权处理，转移性收入单独列类 社会保险基金收入不由财政总预算会计进行核算 管理规定 ●一般预算和基金预算应当分别管理，并分别平衡 ●基金预算中，各项基金也需分别管理，并分别平衡 ●一般预算资金与基金预算资金需调节使用，应经过批准，并作为转移性收入或转移性支出处理 第四节 专用基金收入 （一）专用基金收入的内容 1、专用基金收入是指总预算会计管理的各项专用基金取得的收入 ●专用基金来源：财政部门按规定设置（亦即本级政府预算安排） 上级财政部门拨入 2、我国设立的专用基金主要是粮食风险基金 ●粮食风险基金，是指中央和地方政府用于平抑粮食市场价格，维护粮食正常流通秩序，实施经济调控的专项资金。 ●粮食风险基金的主要用途：对种粮农民的直接补贴、省级储备粮油的利息费用补贴、对政策性挂账的利息补贴等 第四节 专用基金收入 3、专用基金收入与基金预算收入的比较 （1）联系 ●同属于基金管理，都要求专款专用，不得改变资金的用途，做到”先收后支、量入为出、专户管理“ （2）区别 ●基金预算收入一般是按规定收取并纳入预算管理的财政资金，而专用基金是财政部门设置的预算外管理资金 ●基金预算收入的来源主要是按规定收取，而专用基金收入的主要来源是财政安排或上级拨入 ●基金预算收入需要缴入国库，而专用基金收入可在政策性、商业性银行开户管理 第四节 专用基金收入 （二）专用基金收入的核算 1、科目设置：专用基金收入，设粮食风险基金一个明细账户 2、账务处理 （1）从上级财政部门或通过本级预算支出安排取得专用基金收入时 借：其他财政存款——专用基金存款 贷：专用基金收入 借：一般预算支出 贷：国库存款 ●退回专用基金收入时，做相反的会计分录 （2）年终转账时 借：专用基金收入 贷：专用基金结余 * * 第一节 一般预算收入 一、一般预算收入的概念和种类 一般预算收入是指各级政府财政组织的纳入预算 管理的收入，是可以综合地安排用于政府的各项 一般预算支出的收入。例如，各级政府财政的一 般预算收入，可以用来安排人大事务支出、发展 与改革事务支出、纪检监察事务支出、公共安全 事务支出、社会保障和就业事务支出、环境保护 事务支出、教育事务支出、医疗卫生事务支出、 农林水事务支出，如此等等。 一般预算收入的种类 税收收入 增值税、消费税、营业税、 企业所得税、个人所得税、 资源税、城市维护建设税、 房产税、印花税等 非税收入 专项收入 行政事业性收费收入 罚没收入 国有资本经营收入 国有资源（资产）有偿使用收入 其他收入 一般预算收入 “税收收入----增值税”收入的种类 国内增值税： 国有企业增值税 集体企业增值税 股份制企业增值税 联营企业增值税 港澳台和外商投资企业增值税 私营企业增值税等 进口货物增值税 出口货物退增值税 税收收入---- 增值税 （按企业性质分） 增值税法 纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位 和个人，为增值税的纳税人 税率：一般为17%。销售或者进口粮食、食用植 物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油 液化气、天然气、图书、报纸、杂志、饲料、化 肥、农药、农机、等货物，税率为13%。出口货 物，税率为零。 应纳税额：为当期销项税额抵扣当期进项税额后 的余额。即： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 其中：销项税额=销售额×税率 进项税额=买价×扣除率 “税收收入-