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第五章 国际避税 第一节 国际避税概述 一、相关概念 （一）逃税与避税 逃税，也称偷税，是指纳税人违反税法规定，不缴或少缴应纳税款的行为。 避税是指纳税人以不违反税法规定为前提而减少纳税义务的行为。 （二）二者的区别 1. 性质不同 逃税：采用非法手段，属于违法行为。 避税：采用不违法手段，形式上是合法的。 2. 采用的手段不同 逃税：采取伪造、涂改、销毁账册、票据，多列成本、费用的方式。 避税：手法一般是公开的，利用税法漏洞。 3. 法律后果不同 逃税：一般要追究纳税人的法律责任，作出行政、民事、行事处罚。 避税：并未直接违反税法，不能像逃税哪有追究法律责任。 4. 防范措施不同 逃税：措施严厉。 避税：补漏，修改、完善税法中的漏洞，强化征管。 （三）国际避税 是避税活动在国际范围内的延伸和发展，是跨国纳税人利用各国税法规定的差别和漏洞，以种种公开的合法手段减轻国际税负的行为。 二、国际避税产生的原因 1. 主观原因：跨国纳税人追逐最大利润 2. 客观原因：各国税收制度的差异以及国际税收关系中的法律漏洞 （1）各国税收管辖权及其约束规范的差异 （2）税率的差异 （3）各国税种及征收范围上的差异 三、国际避税的危害 1. 造成有关国家税收损失，引起国家之间税收利益上的矛盾 2. 引起国际资本的不正常