财政跟文档新税收_第八节税收原理.pptVIP

* 税收是否有效率必须结合经济运行本身的效率考察 资源配置方面的额外负担：因征税而导致的纳税人经济利益损失大于因征税而增加的社会经济利益。 经济运行方面的额外负担：因征税干扰了纳税人正常的经济行为或最佳选择。 就某一具体税种来讲，公平和效率会有矛盾冲突。例如，商品课税侧重于效率，但它背离了量能纳税原则，通常被认为是不公平的；所得课税侧重于公平，但它很难直接调节生产和流通，又被认为是缺乏效率的。因此，对税收公平和效率的研究必有从整个税制或税收总政策来思考。仅就某一个税种来说，可能是以公平或以效率为主的，但作为税种集合的税制，通过各种税种的互相补充，完全有可能组成一个公平与效率兼备的好的税制。 税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。 与税负转嫁相联系的两个范畴：负税人、逃税 税负的后转，往往出现在市场供求失衡，生产资料市场、消费品市场、劳动力市场较长时间存在供过于求、市场疲软、经济不景气的条件下。 混转：纳税人将其税收负担同时向前、向后进行转嫁 消转：纳税人通过自身改善经济管理，改进生产技术，降低成本开支来补偿其纳税损失。消转没能实现纳税人和负税人的不一致，严格地讲不能算一种税负转嫁方式 税收资本化：指在对某些能够增值的商品（土地、房屋、股票）交易过程中，买方将其未来应纳的税款，以压低购买价格的方法，事先一次扣