基础会计第十章 会计组织核算程序.pptVIP

10.1 概述 10.3 科目汇总表核算组织程序 10.4 汇总记账凭证核算组织程序 10.5 日记总账核算组织程序 10.2 记账凭证核算组织程序 10.6 多栏日记账核算组织程序 第十章 会计核算组织程序 一、会计账务处理程序的概念和意义 ㈠概念 是指每个会计期间从取得和填制凭证开始到编制会计报表为止的会计处理步骤和方法。 ㈡意义 1.能确保会计日常工作正常有序地开展，提高会计核算工作质量； 2.能充分发挥会计在经营管理中的作用； 3.能简化会计核算手续，提高工作效率。 10.1 会计账务处理程序概述 二、设计会计账务处理程序的基本要求 1.适应本单位的具体情况 2.满足企业信息使用者的质量和效率要求 3.符合内部会计控制的基本原理 4.简化手续，贯彻成本效益原则 三、会计核算程序的种类 会计核算程序 直接登记类 记账凭证核算程序 日记总账核算程序 汇总记账凭证核算程序 科目汇总表核算程序 多栏式日记账核算程序 汇总登记类 记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序，根据记账凭证登记总分类账。 一、记账凭证核算程序下记账凭证和账簿设置 ㈠记账凭证设置 一般采用专用记账凭证的收款、付款和转账凭证，也可采用通用记账凭证。 10.2 记账凭证账务处理程序 ㈡账簿设置 账簿 库存现金日记账 银行存款日记账 总 账 明细账 备查账 二、记账凭证核算程序的具体步骤 1.根据原始凭证、原始凭证汇总表，编制记账凭证（收、付、转） 2.根据收、付款凭证，登记库存现金、银行存款日记账 3.根据记账凭证、原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细账 4.根据记账凭证逐笔登记总分类账 5.月末核对日记账、明细账与总分类账 6.月末根据总分类账和明细分类账编制会计报表 三、记账凭证核算程序的优缺点和适用范围 优点：1.手续简单，方法易于掌握。 2.便于了解经济业务活动的动态。 缺点：当业务量大时，登记总分类账的工作量较大。 适用范围：规模较小，业务量较少、凭证不多的单位。 在传统的手工记账下，这种记账凭证核算程序适用于规模较小、经济业务较为简单的企业。 在现代企业广泛用电算化会计的情况下，由于登记总分类账是由计算机进行的，不存在工作量大的问题。 所以这种记账凭证核算程序目前广泛运用于各类企业的电算化会计中。 原始凭证 收款凭证 付款凭证 会计报表 库存现金日记账 银行存款日记账 总分类账 原始凭证 汇总表 转账凭证 明细分类账   记账凭证核算程序的流程图 1 2 3 4 5 5 6 根据科目汇总表登记总分类账 一、科目汇总表核算程序下记账凭证和账簿设置 同记账凭证核算程序下的设置 二、科目汇总表的格式与编制方法 ㈠格式 主要有两种格式 10.3 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表格式(一) 年 月 第 号 会计 科目 1～10日 11～20日 21～31日 合计 总账 页数 借方 发生额 贷方 发生额 借方 发生额 贷方 发生额 借方 发生额 贷方 发生额 借方 发生额 贷方 发生额 合计 科目汇总表格式（二） 年 月 日至 日 第 号 会计科目 本期发生额 总账页数 借方发生额 贷方发生额 合计 ㈡科目汇总表的编制方法 根据原始 凭证或汇总原始凭证 汇总编制每一个会计科目的借方发生额和贷方发生额 编制记账凭证 将发生额填列科目汇总表 三、科目汇总表核算程序的具体步骤 1.根据原始凭证、汇总原始凭证，编制记账凭证 2.根据收、付款凭证，登记库存现金、银行存款日记账 3.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账 4.根据一定时期的记账凭证，编制科目汇总表 5.根据科目汇总表登记总分类账 6.月末核对日记账、各明细账与总分类账 7.月末编制会计报表 四、科目汇总表核算程序的优缺点和适用范围 优点：1.简化了登记总账的工作量。 2.可以及时发现填制凭证和汇总过程中的错误，保证记账工作的质量。 缺点：不便于检查经济业务的来龙去脉，不便于核对账目。 适用范围：规模较大，业务量较多的单位。 原始凭证 收款凭证 付款凭证 会计报表 库存现金日记账 银行存款日记账 总分类账 原始凭证汇总表 转账凭证 明细分类账   科目汇总表核算程序的流程图 1 2 3 6 6 7 4 5 科目汇总表 与记账凭证核算程序相比，科目汇总表核算程序也是中间多了一个步骤： 即，第4步━根据一定时期内的全部记账凭证，编制科目汇总表。 根据汇总记账