基础会计第九章账务处理程序应用技术.pptVIP

【工作要求5】 月终根据审核无误的总分类账和明细分类账的记录编制有关会计报表，工作过程及结果如表所示。为防止报表出现错误，应事先编制总分类账户余额试算平衡表，这里从略。 5 第三节科目汇总表账务处理程序及其应用技术 一、科目汇总表账务处理程序的特点 第九章 二、科目汇总表账务处理程序的核算要求 三、科目汇总表账务处理程序的核算步骤 四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围 一、科目汇总表账务处理程序的特点 １ 这种账务处理程序的主要特点是定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账。 二、科目汇总表账务处理程序的核算要求 １ 采用这种账务处理程序，除了要设置通用格式或专用格式的记账凭证外，还要编制科目汇总表。账簿的设置与格式均与记账凭证账务处理程序相同。科目汇总表的性质和作用与记账凭证汇总表相似，但两者的结构和编制方法不同。科目汇总表不分对应科目进行汇总，而是将所有科目的本期借方、贷方发生额汇总在一张科目汇总表内，然后据以登记总账。 2 利润表同资产负债表一样，均由表头、表身和表尾三部分构成。表头、表尾的内容同资产负债表。表身主要由营业收入、营业利润和利润总额等项目及金额构成。 目前应用比较普遍的利润表的结构有多步式和单步式两种。多步式利润表中的利润是通过多步计算而来的。 * 第九章 账务处理程序应用技术 新编基础会计 第九章 账务处理程序及其种类 记账凭证账务处理程序及其应用技术 科目汇总账务处理程序及其应用技术 汇总记账凭证账务处理程序及其应用技术 第一节　财务会计报告及其编制要求 一、账务处理程序的意义和作用 第九章 二、设计账务处理程序的要求 三、账务处理程序的种类 一、账务处理程序的意义和作用 (一)账务处理程序的意义 为了更好地反映和监督企业、行政以及事业等单位的经济活动，为经济管理提供系统的、全面的、综合的核算资料，必须相互联系地运用会计核算的专门方法，采用一定的组织程序、规定设置会计凭证、会计账簿及会计报表的种类和格式，规定各种会计凭证之间、各种会计账簿之间、各种会计报表之间的相互关系，规定其填制方法和登记程序。 １ (二)账务处理程序的作用 1.使整个会计循环能按部就班地运行，减少不必要的环节和手续，既能提高信息质量，又能提高效率、节约开支。 2.使每一项经济业务都能及时正确地在账务处理程序的各个环节上反映出来，加工成信息后能既无重复又无疏漏地反映到会计报表上来。 3.使单位内外有关部门都能按照账务处理程序中规定的记账程序审查每项经济业务的来龙去脉，从而加强对基层单位的监督和管理。 ２ 二、设计账务处理程序的要求 １ 1.要适应本单位经济活动的特点、规模的大小和业务的繁简情况，有利于会计核算的分工，建立岗位责任制。 2.要适应本单位、主管部门以及国家管理经济的需要，全面、系统、及时、正确地提供能够反映本单位经济活动情况的会计核算资料。 3.要在保证核算资料正确、及时和完整的前提条件下，尽可能地简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约人力物力，节约核算费用。 三、账务处理程序的种类 根据前述要求，结合我国会计工作的实际情况，我国各经济单位通常采用的主要账务处理程序有三种： １ 记账凭证账务处理程序 1. 科目汇总表账务处理程序 2. 汇总记账凭证账务处理程序 3. 第二节记账凭证账务处理程序及其应用技术 一、记账凭证账务处理程序的特点 第九章 二、记账凭证账务处理程序的核算要求 三、记账凭证账务处理程序的核算步骤 四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 一、记账凭证账务处理程序的特点 这种账务处理程序直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账，是最基本的会计核算形式。其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而成的。 １ 二、记账凭证账务处理程序的核算要求 采用记账凭证账务处理程序，一般应设置库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。库存现金、银行存款日记账和总分类账均采用三栏式；明细分类账可根据需要采用三栏式、数量金额式和多栏式；记账凭证可用一种通用记账凭证，适合全部业务，也可采用专用记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证同时应用。在这种核算形式下，总分类账一般是按户设页。 １ 三、记账凭证账务处理程序的核算步骤 １ （一）直接根据总分类账户的期末余额填列 ①根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证； ②根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； ③根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）逐笔登记各种明细账； ⑥月终，根据账簿编制会计报表。 2 ④根据记账凭证逐笔登记总账； ⑤月终，将库存现金日记账、银行存款日记账的余额及各种明细账余额的合计数，分别与总账中有关账户的余额核对相符； 四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用