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经济管理学院 第五章城市维护建设税 第一节　城市维护建设税基本原理　　第二节　纳税义务人　　第三节　税率★　　第四节　计税依据★★　　第五节　应纳税额的计算★　　第六节　税收优惠　　第七节　征收管理　　附：教育费附加的有关规定 本章新增及变化内容　　1.自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加。　　2.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加。 一、概念：城市维护建设税是对从事工商经营缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。国务院于1985年2月8日颁布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，并于同年1月1日实施。 二、特点： 1.收入用途看，属于特定目的税。税款专款专用，用于城市的公用事业和公共设施的维护建设； 2.从性质上看，是一种地方附加税，属于一种附加税，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的、独立的纳税人、征税对象； 3.根据城镇规模设计不同的比例税率； 4.征收范围较 三、作用　　1.补充城市维护建设资金的不足　　2.限制了对企业的乱摊派　　3.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性 城建税的纳税人是在我国境内缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。 包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户和其他个人。 重要变化：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加。 城建税的税率实行地区差别税率。 对下列两种情况，可以按缴纳“三税”所在地的适用税率就地缴纳城建税： 1．按规定由受托方代扣代缴增值税、消费税、营业税的，其代扣代缴的城建税按受托方所在地的适用税率计算 2．流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税按经营地的适用税率计算 【例题】设在某县城的白鹭旅行社6月份组织4次国内旅游团，收取旅游费60000元，其中替旅游者支付给其它单位的各项费用30000元，改由其它旅游企业接待2个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城建税为（　）。　　A.25元　　B.75元　　C.100元　　D.150元 【答案】A （60000-30000-20000）×5% ×5%= 500 ×5%= 25（元） 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。 1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。 2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。） 4.出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税， 即城建税出口不退，进口不征。 5.2005年1月1日起，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围，分别按规定的税率征收城市维护建设税和教育费附加。 2005年1月1日前已按免抵的增值税税额征收的维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。 【例题】下列各项中，符合城市维护建设税征收管理有关规定的有（　）。?（2004年，分值1分）　　A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税 　　B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税　　C.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税　　D.出口产品退还增值税、消费税的，按50%退还已缴纳的城市维护建设税 【答案】B、C 【例题·多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（　）。　　A.偷逃营业税而被查补的税款　　B.偷逃消费税而加收的滞纳金　　C.出口货物免抵的增值税税额　　D.出口产品征收的消费税税额 『正确答案』ACD 第四节　应纳税额计算 应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额）×适用税率 【例题】某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税?58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（　）。 A.1215100元　　B.1216115元 C.1241200元　　D.1256715元 【答案】D 【解析】补交的营业税城建税及其罚款=（58+58×7%）×2=124.12万元，滞纳金按滞纳天数的0.5