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二、来料加工、来件装配免税规定 3.承接来料加工、来件装配业务耗用国内原辅料的进项税额处理 所支付的进项税不得抵扣，转入生产成本，其所耗用的国内原辅材料已征税款不予退税；所耗材料与其他非免税货物进项税分不清的，，按免税和非免税货物的销售收入比例划分各自耗用当期进项税，将免税货物耗用的原辅材料的进项税计入生产成本 4.“来料加工”免税的申办程序 5.办理来料加工免税核销时，应提供的资料 6.办理来料加工免税证明时，应提供的资料 三、补偿贸易出口货物退免税规定 1.补偿贸易的概念 2.补偿贸易出口货物退免税规定 在生产环节按章征收增值税、消费税，货物补偿报关出口后予以办理退税。 3.外贸企业承担的补偿贸易出口货物退免税规定 比照外贸企业自营出口货物退税的办法办理。 区别是：该项目出口货物成本是在加工补偿出口销售中体现，因此出口退税要以加工补偿出口销售账为计算依据。 三、补偿贸易出口货物退免税规定 4. 生产企业承担的补偿贸易出口货物退免税规定 比照代理出口货物退税的办法办理。 具体操作：生产企业必须凭进出口提供的《代理出口货物证明》、出口货物销售发票、报关单等有关单证申报退免税。 外贸企业向主管退税机关申报办理《代理出口货物证明》应应提供的资料，按有关规定正常办理。 四、境外加工贸易的退免税规定 1.境外加工贸易的概念 2.生产性企业向境外投资的货物退免税规定 向境外投资的生产用材料是自产的，实行“免抵退”的办法；若是外购的，应退税额=增值税发票金额×退税率 3.生产性企业向境外投资自用的二手设备退免税 应退税额=增值税发票金额×（设备折余价值/设备原值）×退税率 4.生产性企业向境外投资外购的二手设备退免税 应退税额=发票金额×退税率 5.境外加工贸易企业向境外投资的实物退免税规定 应退税额=购货发票金额×退税率 6.申报退税需提供的资料 五、运往保税区及存入监管仓库货物退免税规定 1.加工贸易保税区的概念 2.出口到保税区的货物退免税规定 对非保税区的货物出口到保税区一律不予退税，应按规定缴纳增值税、消费税； 保税区企业从区外企业购入货物，区外企业提供完备资料，保税区企业将这部分货物出口或加工再出口后，凭上述资料凭证申报退税。 3.保税区外 企业从保税区内购进保税进口料件经加工装配后，以进料加工贸易方式直接复出口到境外的退免税 外贸企业按进料加工的退税办法处理 生产企业先虚拟计算进项税，货物报关离境后按免抵退方法办理 五、运往保税区及存入监管仓库货物退免税规定 4. 保税区外 企业从保税区内购进保税进口料件经加工装配后，以来料加工贸易方式直接复出口到境外的退免税 持保税区海关签发的《报关单》和《登记手册》办理《免税证明》，凭此申报免征工缴费的增值税和消费税，货物出口后办理核销手续 5. 保税区外 企业从保税区内购进保税进口料件经加工装配后，以进料加工贸易方式直接复出口到保税区后报关离境的退免税规定 按现行规定虚拟计算进项税额再凭有效凭证资料，申报退税. 五、运往保税区及存入监管仓库货物退免税规定 6.保税区外 企业从保税区内购进保税进口料件经加工装配后，以来料加工贸易方式直接复出口到保税区后报关离境的退免税规定 同上，逾期未出口的，予以补税。 7.保税区外出口企业将货物存放保税区内，由仓储企业代理报关离境，办理退税 8.存入监管仓库货物，货物出口离境后，出境地海关予以签发出口退税报关单和出口统计，报出口不离境的，不予退税 9.以转关运输方式存入监管仓库货物 由出境地海关签发结汇用报关单，作存入仓库统计，货物实际离境后签发出口退税报关单，供企业办理退税手续 五、运往保税区及存入监管仓库货物退免税规定 9.以转关运输方式存入监管仓库货物 由出境地海关签发结汇用报关单，作存入仓库统计，货物实际离境后签发出口退税报关单，供企业办理退税手续 若存入监管仓库的货物提取销售国内企业及外资企业深加工产品复出口的，海关按结转加工的规定办理，不予签发出口退税报关单，不能办理出口退税。 第五节 出口退税对企业的影响及对策 一、新一轮出口退税率调整对企业的影响 1.对企业成本影响 2.对三资企业和民营企业影响 二、应对出口退税率调整的措施 1.实施品牌战略，改变出口结构 2.完善内部管理，确保降低运作成本 3.实施外延扩展战略 4.积极发展国内代理出口业务 5.转变经营身份，做国外客商的采购代理 6.做好出口退税的基础工作 7.进行出口退税筹划 * * 若内销10部手机有关出口退税的会计处理： 1.本月内销税额= 10×5000 ×17%=8500 2.本月应纳税额： 8500-（25000-4962）-0=-11538 3.本月免、抵纳税额 30000 ×8.27×15%=37215 4.本月应退税（或留抵税额）=11538 因本月留抵税