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税务检查 第五章：营业税的检查 基本法规与政策 营业税的征税范围 应税劳务。包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业和服务业等7类行业所提供的劳务。 转让无形资产。指转让无形资产的所有权或使用权的行为。包括转让土地使用权，商标权，专利权、非专利权、著作权和商誉等。 销售不动产．指有偿转止不动产所有权的行为。包括销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物等。 基本法规与政策 营业税的计税依据 营业税的计税依据是纳税人取得的属于营业税征税范围的应税劳务、转让无形资产和销售不动产的营业额，即向对方收取的全部价款和价外费用。下列项目按扣除一定费用后的营业额征收营业税： 运输企业自我国境内运输旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。 建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人价款后的余额为营业额。 纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值为安装工程价值的，其设备的价款应包括在营业额之内。 基本法规与政策 营业税的计税依据 金融机构从事外汇转贷业务的，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额。 保险业实行分保险的，以保险业务的全部保险费减去付给分保人的保险费后的余额作为营业额。 金融机构从事外汇、有价证券、期货(不包括货物期货)买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；非金融机构和个人从事上述业务不征收营业税。 单位或个人进行演出，以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。 娱乐业的营业额是指经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费。 旅游企业组织旅游团到境外或境内旅游，改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费，以及为旅游者支付给其他单位的食、宿和交通费用后的余额为营业额。 基本法规与政策 营业税的税目和税率 营业税的税目按照征税对象分别确定为：交通运输业、建筑业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等九个项目。 现行营业税采用比例税率，设置了三个档次：交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业的税率为3％；服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5％；金融保险业的税率为5％；娱乐业采用5％一20％的弹性比例税率。 纳税人兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额和销售额，未分别核算营业额的，从高适用税率。 基本法规与政策－营业税应纳税额的计算 应纳税额＝营业额X税率 纳税入以外汇结算营业额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算。其人民币的折合率可以选择结算的当天或交纳税款的当月1日的国家外汇买入价或中间价。但金融保险业营业额的人民币折合率为上年度决算报表确定的汇率。此外，纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后一年内不得变更。 如果纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，税务机关有权按下列顺序核定其营业额： （1）按纳税人当月提供的同类应税劳务或销售的同类不动产平均价格核定； （2）按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售的同类不动产平均价格核定； （3）计税价格＝营业成本或工程成本X（1＋成本利润率）／（1－营业税税率） 基本法规与政策－营业税的减税免税 法定免税项目 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。 残疾人员个人提供的劳务。 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。 学校及其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。 农业耕作、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关培训业务，家畜、水生动物的配种和疾病防治。 纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 基本法规与政策－营业税的减税免税 特定免税项目 科研单位取得的技术转让收入。 保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入。 个人转让著作权收入。 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的转让收入。 基本法规与政策－营业税的减税免税 凡经中央及省级财政部门批准纳入预算管理